生物股份（600201）2024年年报关键审计项：生物制药业务收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期生物股份（600201）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、生物制药业务收入确认

项目内容

• 事项描述
• 生物股份公司主要从事兽用生物制药的生产、研发和销售。
• 2024年度，生物股份公司兽用生物制药营业收入118,541.06万元，占2024年度营业收入94.42%，主要是国内生物制药销售收入。
• 生物股份公司对于国内销售的生物制药收入是在将商品按照合同规定运至约定交货地点，由买方确认接收后，确认收入。
• 由于收入是生物股份公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，且生物制药营业收入金额重大，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价生物股份公司管理层与生物制药业务收入确认相关的关键内部控制的设计有效性，并对关键控制流程运行有效性进行了测试。
2. 检查主要的销售合同，识别与商品的控制权转移相关的合同条款与条件，评价生物股份公司的生物制药业务收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 通过对比同行业财务数据，分析收入增长及毛利率变动的合理性；按产品类型、渠道、月度对毛利率进行对比分析，判断毛利率波动的合理性。
4. 通过抽样方式对应收账款余额、销售额执行函证程序，核实收入的真实性。
5. 取得2024年与客户的主要销售合同、订单、出库记录、对方签收单，验证收入的真实性。
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，采取抽样方式，核对签收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 于2024年12月31日，生物股份公司合并财务报表中应收账款账面余额73,997.82万元，应收账款坏账准备余额10,667.67万元，应收账款账面价值63,330.15万元。
• 对于应收账款，无论是否存在重大融资成分，生物股份公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
• 由于生物股份公司在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对生物股份公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试。
2. 分析生物股份公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单项计提坏账准备的判断等。
3. 分析生物股份公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提金额与实际发生金额，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
4. 通过分析生物股份公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序和检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
5. 获取生物股份公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账准备计提金额是否准确。

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