福能股份（600483）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备的计提、关联交易

据证券之星公开数据整理，近期福能股份（600483）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 截至2024年12月31日
• 应收账款余额：558,117.75万元
• 坏账准备金额：3,569.13万元
• 账面价值：554,548.62万元
• 应收账款主要构成
• 应收售电款（包括应收电价款和应收清洁能源电价补贴款）
• 客户主要为各大电网公司
• 管理层确认坏账准备的方式
• 以预期信用损失为基础
• 考虑过去的事项、当前状况以及对未来经济状况预测的合理且有依据的信息

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解并评价管理层与计提应收账款坏账准备相关的内部控制设计
3. 测试关键内部控制运行的有效性
4. 会计政策复核
5. 结合行业特征、业务类型、客户资质、信用政策，复核管理层有关应收账款坏账准备的会计政策
6. 坏账准备计提过程复核
7. 复核管理层认定的应收账款坏账准备计提过程、计提依据和会计处理
8. 单项计提的应收账款复核
9. 复核管理层评估信用风险及预期信用损失金额的依据
10. 组合计提的应收账款复核
11. 复核组合划分的合理性
12. 检查基于迁徙率模型所测算出的历史损失率及前瞻性调整的合理性
13. 账龄和客户信用情况分析
14. 分析公司应收账款的账龄和客户信用情况
15. 执行应收账款函证程序及检查期后回款情况
16. 评价应收电价组合、应收供热组合、清洁能源电价补贴款组合、关联方组合的减值计提的合理性

二、关联交易

项目内容

• 2024年度关联交易
• 向关联方福建省福能物流有限责任公司采购煤炭：227,808.52万元
• 在关联方福建省能源石化集团财务有限公司存款余额：574,728.88万元
• 在关联方福建省能源石化集团财务有限公司贷款余额：339,810.88万元
• 关联交易的重要性
• 关联交易披露以及关联交易定价公允性对于财务报表具有重要性

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解、评价和测试与关联交易相关的关键内部控制的设计和运行有效性
3. 确认管理层有效执行了定期对关联方的识别与披露程序
4. 关联方关系清单及交易金额复核
5. 获取管理层提供的关联方关系清单及关联方交易发生额及余额明细
6. 根据财务记录、合同协议等资料，结合公开渠道查询信息，复核关联方关系清单及关联方交易金额准确性
7. 复核在财务报表中的列报与披露的充分性
8. 关联交易定价公允性复核
9. 复核重大关联交易定价依据
10. 与非关联交易价格进行比较，评价关联交易定价公允性
11. 函证程序
12. 选取样本对关联交易发生额及余额执行函证程序

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