中粮糖业（600737）2024年年报关键审计项：存货跌价、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期中粮糖业（600737）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 存货跌价

项目内容

• 存货原值：截至2024年12月31日，中粮糖业存货原值91.70亿元。
• 计提存货跌价准备：6.47亿元。
• 计提方法：中粮糖业按照账面价值高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备，可变现净值按照存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
• 重大判断：鉴于该项目金额重大且管理层在确定存货可变现净值时需要运用重大判断，因此将存货跌价作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试中粮糖业计提存货跌价准备相关内部控制的有效性。
2. 根据销售毛利率及相关销售费用率等数据对存货跌价迹象进行分析。
3. 执行存货监盘及函证程序，检查存货的数量及状况。
4. 对管理层在存货跌价测试中使用的相关主要参数进行了复核。
5. 对于能够获取公开市场销售价格的产品，独立查询公开市场价格信息，并将其与估计售价进行比较。
6. 对于无法获取公开市场销售价格的产品，选取样本，将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较。
7. 选取样本，比较当年同类原材料、在产品至完工时仍需发生的成本，对中粮糖业估计的至完工时将要发生成本的合理性进行评估。
8. 对管理层存货跌价测试的计算过程进行复核。

2. 收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，中粮糖业实现营业收入324.97亿元，主要系食糖收入和番茄制品收入。
• 重要性：收入作为公司利润的主要来源和主要的业绩指标之一，收入相关的交易是否真实发生对财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取销售合同或订单，检查商品控制权转移相关的主要合同条款，评价收入确认政策的恰当性。
3. 对销售收入和毛利率执行分析性程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
4. 选取客户，就相关销售交易金额以及往来款项余额实施函证程序。
5. 选择收入样本执行细节测试，检查合同、放货通知书、客户收货确认文件、销售发票等支持性证据。
6. 获取临近资产负债表日前后的收入确认样本，执行截止性测试。

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