内蒙华电（600863）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产减值准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期内蒙华电（600863）发布2024年年报，该份财报由中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 内蒙华电2024年末应收票据、应收账款余额合计47.26亿元，较2023年末增长8.19%。
• 2024年度实现营业收入222.94亿元，较2023年度减少1.03%。
• 内蒙华电收入主要来源于出售电力、煤炭、热力等产品，当电力、煤炭、热力等产品控制权转移给客户，收到产品销售款或取得收款权利时确认收入。
• 收入是内蒙华电关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 通过对管理层访谈了解收入确认政策，评价内蒙华电的收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 对本年的收入确认相关凭证进行抽查，核对发票、销售合同、结算单据等，评价相关收入确认是否符合内蒙华电收入确认的会计政策。
4. 结合应收账款函证、存货监盘等程序，抽查收入确认的相关单据，检查已确认收入的真实性、完整性。
5. 检查政府部门对电价的批文与内蒙华电确认收入采用的电价是否一致。
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行抽查，核对结算单据及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、固定资产减值准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，内蒙华电固定资产账面余额232.15亿元，减值准备余额17.20亿元；固定资产清理账面余额0.13亿元，减值准备余额0.04亿元。
• 固定资产账面价值占资产总额的比例高达53.93%，同时在估计资产的可收回金额时涉及管理层重大会计估计及判断。
• 因此，我们将固定资产减值准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价内蒙华电与识别长期资产减值迹象和测算可收回金额相关的内部控制。
2. 实地勘察相关固定资产，并实施了监盘程序，以了解资产是否存在工艺技术落后、长期闲置等情况。
3. 利用了评估专家的工作，评估内蒙华电管理层采用的可收回金额的确定方法，对各资产组所使用折现率的合理性及计算各资产组预计未来现金流量现值的模型。
4. 检查了内蒙华电管理层减值测试所依据的基础数据，评估管理层减值测试中所采用的关键假设及判断的合理性。
5. 评估了财务报表中关于固定资产减值的会计政策，重大会计判断和估计、减值测试关键假设及其金额披露的充分性。

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