南京化纤（600889）2024年年报关键审计项：收入的确认、固定资产及在建工程减值准备等

据证券之星公开数据整理，近期南京化纤（600889）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

南京化纤在与交易相关的经济利益很可能流入，相关收入能够可靠计量且满足各项经营活动的特定收入确认条件时，确认相关收入。2024年度南京化纤营业收入为66,250.72万元，其中粘胶纤维业务收入48,075.17万元，占营业收入的比例为72.57%。考虑到营业收入是南京化纤的关键业绩指标之一，而粘胶纤维业务收入金额重大，其收入确认是否在恰当的会计期间列报可能存在潜在的错报。

审计应对

1. 了解和评价 管理层与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性，执行销售和收款循环控制测试程序；
2. 检查销售合同 及与管理层的访谈，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评估南京化纤的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合客户收入毛利情况 分析报告期内收入金额是否出现异常变动情况；
4. 抽样检查 销售合同、发货通知单、发货单、销售发票以及收款流水等，检查收入确认的真实性；
5. 公开渠道查询 主要客户的工商登记资料等，对主要客户进行现场走访，实地了解销售的交易模式，进一步确认客户和销售的真实性；
6. 函证程序 函证销售交易金额和应收账款余额，并对没有收到回函的应收账款、营业收入执行替代程序；
7. 截止测试 针对资产负债表日前后确认的销售收入进行截止测试，以确认销售收入记录于恰当的期间。

二、资产减值

1. 固定资产及在建工程减值准备

项目内容

2024年12月31日，南京化纤固定资产减值准备余额26,506.87万元，在建工程减值准备余额5,092.01万元。鉴于减值准备的计提对南京化纤盈利状况的影响较大，因此将其确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解内部控制 南京化纤资产减值相关的内部控制并执行内控测试，评价内部控制制度设计的合理性以及执行的有效性；
2. 评价管理层判断 对减值资产的认定以及减值迹象的判断是否恰当；
3. 复核可收回金额 复核可收回金额的计算过程，评价减值模型中管理层使用的假设以及参数的合理性；
4. 了解资产使用情况 了解相关资产生产使用情况、产能利用率情况，对固定资产执行监盘及抽盘程序，关注是否存在闲置或毁损；
5. 利用评估专家 利用评估专家对资产进行评估，获取并分析相关评估报告及结论，关注评估是否以财务报告为目的，判断评估基础假设、相关参数的合理性；
6. 评估专家胜任能力 评估第三方专家的胜任能力、专业素质和客观性；
7. 检查信息披露 检查与资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

2. 存货跌价准备

项目内容

2024年12月31日，南京化纤合并财务报表中存货账面余额为17,577.54万元，存货跌价准备账面余额为6,699.97万元。由于存货跌价准备计提涉及重要的会计估计和判断，因此将其确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解内部控制 了解评价并测试南京化纤存货跌价准备计提的相关内部控制制度；
2. 监盘存货 对存货进行监盘并关注残次冷背存货是否被识别；
3. 复核计算可变现净值 复核计算可变现净值使用的重要参数是否合理，如销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等；
4. 关注并复核披露 关注并复核财务报告中存货跌价准备相关的披露。

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