苏能股份（600925）2024年年报关键审计项：煤炭销售收入确认、应收款项坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期苏能股份（600925）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、煤炭销售收入确认

项目内容

• 事项描述
• 苏能股份确认销售煤炭收入的具体条件为根据签订的销售合同或协议,以收到货款或取得索取货款的权利为依据,并且在客户提货时或验收时确认收入。
• 苏能股份2024年度营业收入金额较大,其中煤炭销售收入为76.54亿元。
• 由于收入的确认对财务报表具有重要影响,且营业收入为利润表重要组成项目,存在被操纵以达到预期目标的特别风险,因此我们将营业收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与煤炭业务收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性,并进行内部控制测试
2. 选取样本查验签订的销售合同,识别与商品控制权转移相关的合同条件和条款,结合公司会计政策,评价公司收入确认时点是否符合企业会计准则的要求,前后期是否一致
3. 对本年记录的收入交易选取样本,核对发票、销售合同、出库单、签收单及验收单等单据以及其他证据,评价相关收入确认的真实性与完整性
4. 结合产能、产品市场价格及库存变化等信息对收入执行分析程序,包括对比分析本年及上年、主要产品、同行业可比公司以及综合毛利率、分产品毛利率的增减变动等分析程序
5. 资产负债表日前后记录的收入交易,选取样本,执行截止测试,以评价收入是否被记录于恰当的会计期间
6. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报

二、应收款项坏账准备计提

项目内容

• 事项描述
• 苏能股份2024年12月31日应收款项(包括应收账款和其他应收款)账面余额为21.54亿元,应收款项坏账准备为1.59亿元。
• 公司在确定应收款项预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况,参考历史信用损失经验等因素。
• 由于确定应收款项预计可收回金额时需运用会计估计和判断,影响金额重大,因此我们将应收款项坏账准备计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收款项减值相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性
2. 复核管理层在评估应收款项的可收回性方面的判断及估计,关注管理层是否充分识别已发生减值的项目
3. 获取管理层评估应收款项是否发生预期信用损失以及确认预期损失率所依据的数据及相关资料,评价其恰当性和充分性
4. 对于单项确认应收款项的预期信用损失,复核管理层评估可收回性的相关考虑及依据是否客观合理
5. 对于按组合确认应收款项的预期信用损失,复核管理层对于信用风险特征组合的划分标准是否适当,对预期信用损失率的计算过程进行复核,对坏账准备金额进行重新计算,评价管理层坏账准备计提的准确性
6. 对于涉及诉讼事项的应收款项,通过查阅相关文件评估应收账款的可收回性,并与公司管理层讨论诉讼事项对应收账款可收回金额估计的影响
7. 对于存在抵押担保的应收款项,检查抵押物是否办理相应的备案以及抵押程序,检查抵押担保物的评估价值及估值方法的适当性
8. 选取样本查验应收款项的期后回款情况,评价管理层计提应收款项坏账准备的合理性
9. 检查应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露

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