东材科技（601208）2024年年报关键审计项：销售收入的确认、在建工程投资核算

据证券之星公开数据整理，近期东材科技（601208）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 东材科技公司主要从事新材料研发、制造、销售。
• 2024年度主营业务收入440,269.70万元，较上年增长19.68%。
• 收入确认时点：产品控制权转移。
• 风险点：内销收入的客户签收单需经过物流公司流转，存在不能及时送达的可能性，可能导致营业收入未能计入恰当会计期间的潜在错报。

审计应对

1. 了解和评价管理层与销售收入的确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 对本期记录的收入交易选取样本，核对销售合同约定的结算条款及价格、发货签收凭据、发票等，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
3. 选取样本检查销售合同、报关单、提货单、国家外汇管理局数字外管平台出口及收汇数据，并与账面记录核对。
4. 针对发出商品，选取样本检查发货单、销售合同、对账确认单据等支持性文件，以评价销售收入是否在恰当的期间确认。
5. 对本期记录的收入交易选取样本，执行函证程序；对期末发出商品数量选取样本进行了函证。
6. 查询部分新增重要客户信息，对大客户进行真实性调查。
7. 对年度收入、成本及毛利率变化情况执行分析程序，并关注与同行业可比公司毛利率变动趋势是否相符。

二、在建工程投资核算

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，在建工程和其他非流动资产余额为179,782.92万元。
• 当期在建工程结转固定资产119,937.99万元，结转固定资产及在建工程金额占资产总额的28.70%。
• 新建项目合计投资总额较大，工程进度款的确认、利息资本化金额、工程转固时点等可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试公司在建工程项目相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 对在建工程项目进行现场监盘，向工程部门了解项目建设进度和试生产进度情况。
3. 对在建工程项目合同执行情况进行检查，对照合同约定对工程进度、支付审批单、银行转账单据等原始凭证进行检查。
4. 对项目主要承建及设备供应商，发函确认合同条款、工程进度及付款情况。
5. 获取与项目相关的融资合同及工程款支付台账，执行检查及重新计算程序，评价资本化利息的合理性。
6. 检查工程待摊费用的相关凭证，执行分析性程序。
7. 获取公司试生产方案及试生产评价资料，访谈工程部人员及生产管理人员，评价处于试生产阶段的在建工程未转固的合理性。

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