利群股份（601366）2024年年报关键审计项：营业收入确认事项等

据证券之星公开数据整理，近期利群股份（601366）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入确认事项

项目内容

• 营业收入规模：如利群股份财务报表附注五、42所述, 利群股份2024年度合并营业收入为744,185.23万元。
• 营业收入确认政策：详见财务报表附注三、25。
• 重要性：营业收入系利群股份关键业绩指标之一, 且依赖于信息系统及财务系统的稳定运行和有效控制, 对财务报表影响较大。

审计应对

1. 了解并测试利群股份与营业收入确认相关的内部控制, 评价其设计和运行的有效性;
2. 测试信息系统的一般控制及与营业收入确认流程相关的关键应用控制, 测试并评价对销售业务相关的信息系统记录数据的及时性、系统计算准确性、数据传输一致性及财务系统营业收入确认数据的准确性和完整性;
3. 检查利群股份收入会计政策及具体处理方法是否符合企业会计准则规定; 了解利群股份在商品销售过程中对主要责任人和代理人判断的原则和依据是否合理; 抽取主要的联营供应商合同, 检查合同主要条款, 检查利群股份在交易中的身份判断是否适当;
4. 执行分析性程序, 包括各业务板块本年收入、成本、毛利率与上年同期数据的比较分析及租赁费、促销服务费等其他业务收入与上年同期数据的比较分析, 对变动较大的通过检查合同、结算单据等验证其合理性;
5. 抽取样本, 核对系统POS端进账金额与SAP系统及财务系统营业收入确认金额是否一致; 检查与营业收入确认相关的支持性文件资料, 包括合同、客户订单、出库单、客户签收单、货运单等, 验证收入的真实性、完整性;
6. 对资产负债表日前后记录的收入选取样本, 核对销售小票、发货单据、客户验收单据及其他收入确认的支持性文件, 评价收入是否被记录于恰当的会计期间;
7. 针对本期销售写字楼实现的收入, 检查商品房预售许可证、公司与客户签订的《商品房买卖合同》及网签信息、房屋交付手续、收款凭证等, 并现场查验了房屋交付情况;
8. 根据公司会员积分政策, 检查了会员积分返利的积分累积数据、消耗数据、会员积分返利公允价值的测算情况及相关会计处理。

2. 使用权资产和租赁负债确认和计量事项

项目内容

• 使用权资产和租赁负债规模：如利群股份财务报表附注五·12使用权资产、附注五·26一年内到期的非流动负债及附注五·30租赁负债所述, 截至2024年12月31日, 利群股份使用权资产账面原值为3,615,039,589.38元、累计折旧1,973,168,349.69元、一年内到期的租赁负债和租赁负债金额分别为270,936,946.19元和1,786,155,957.14元。
• 租赁政策：详见财务报表附注三、28。
• 重要性：执行《企业会计准则第21号——租赁》在租赁的识别、折现率选择、初始确认、后续计量、列报与披露等方面涉及管理层重大评估和判断, 对利群股份财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 检查与租赁交易的会计处理相关的管理层对租赁分类的认定、租金费用支付、使用权资产折旧以及未确认融资费用摊销等是否符合企业会计准则的规定, 评估其所采用的折旧方法是否恰当;
2. 复核和评价管理层关于租赁负债折现率的程序及依据, 判断折现率选择是否合理;
3. 评估利群股份对租赁的识别、分拆和合并是否符合租赁准则相关规定, 检查利群股份对短期租赁及低价值租赁的判断是否符合租赁准则规定;
4. 检查利群股份根据租赁期限、租赁付款额、租赁负债折现率等计算的期末使用权资产、租赁负债、未确认融资费用及计提的使用权资产折旧、利息费用摊销等金额是否正确;
5. 在使用权资产存在减值迹象时, 复核管理层使用权资产的减值测试是否符合企业会计准则相关规定。

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