九牧王（601566）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期九牧王（601566）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 九牧王公司属服装制造行业，主营男士服饰及相关饰品等。
• 公司根据业务性质并结合准则规定，确认了不同业务类别的收入确认标准，具体标准参见财务报表附注五、34。
• 由于收入是九牧王公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 不同业务类别的收入确认标准不同，其收入是否确认于正确的会计期间可能存在错报。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制设计的有效性，并测试了关键内部控制运行的有效性。
2. 对管理层和其他相关员工进行访谈了解公司各项业务的流程，选取相关合同进行检查并评估与销售相关的控制权转移时点，复核公司不同销售模式下收入确认政策是否符合会计准则规定。
3. 选取样本检查销售合同、协议，复核销售交易条款，判断收入确认的时点、计算金额是否准确。
4. 选取样本检查与收入确认相关的支持性单据，包括结算单、对账单、委托代销清单、销售订单、增值税发票等，核实收入发生的真实性、准确性及确认期间是否恰当。
5. 选取样本向重要经销商或客户实施函证程序，函证内容包括往来账款余额及本期交易金额，核实与收入相关的往来款及交易金额是否准确。
6. 检查期后的收入确认情况，识别是否有发生重大的应收款项冲销或销售退货。
7. 执行收入截止测试，检查相关支持性文件，评估收入是否在恰当的期间确认。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 事项描述
• 九牧王公司的存货按成本及可变现净值的较低者确认。
• 管理层将产成品按不同季节及年份分类，并按分类确定可变现净值。
• 在确定每个分类的产成品的可变现净值时，管理层综合考虑历史经验、市场趋势、客户需求及时尚趋势等因素，这涉及管理层作出重大判断。

审计应对

1. 了解和评价与存货跌价准备计提相关的关键内部控制设计的有效性，并测试了关键内部控制运行的有效性。
2. 了解和评估管理层确定存货跌价准备计算方法的支持性文件及其他相关依据，评价存货跌价减值准备计算方法的合理性。
3. 获取管理层提供的存货库龄报告，选取库龄报告内各库龄期的样本、追踪原始单据以评估库龄报告中的库龄期的合理性。
4. 对存货跌价准备执行了重新计算，以验证存货跌价准备计提的准确性。
5. 在存货监盘过程中，观察存货的实际情况以识别呆滞、已损坏或者陈旧的存货，并询问管理层是否对此类存货计提了适当的存货跌价准备。

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