联明股份（603006）2024年年报关键审计项：收入确认事项、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期联明股份（603006）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认事项

项目内容

• 事项描述
• 2024年度，联明股份主营业务收入为人民币780,006,680.16元，较2023年度下降31.16%。
• 收入是联明股份的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 收入确认的会计政策及收入的具体情况请参阅财务报表附注“3.27收入”及“5.35营业收入和营业成本”。

审计应对

• 审计程序
• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 选取样本检查销售合同、物流服务合同，识别合同中的履约义务及相关商品或服务的控制权转移标准，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
• 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本年收入金额是否出现异常波动的情况。
• 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及出库单、结算单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
• 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、结算单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日止，联明股份存货账面余额320,053,761.04元，存货跌价准备金额23,132,957.90元，账面价值较高。
• 管理层于资产负债表日对存货进行减值测试，对成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备。
• 可变现净值按照存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
• 由于存货金额重大，且减值测试过程较为复杂，管理层在确定存货可变现净值需要运用重大判断，存货跌价准备的增加对财务报表影响较为重大。
• 存货跌价准备相关会计政策及存货的具体情况请参阅财务报表附注“3.15存货”及“5.7存货”。

审计应对

• 审计程序
• 了解和评价管理层与存货相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 复核管理层在评估存货的可变现净值方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生跌价的项目。
• 在对公司存货进行监盘过程中对存货的外观形态进行检视，查看残次、冷背、呆滞的存货并进行记录。
• 对管理层按照存货可变现净值计提的跌价准备进行了测试，并结合销售情况进行了检查，进一步验证存货的可变现净值。
• 评估管理层于2024年12月31日对存货跌价准备的会计处理及披露。

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