新宏泰（603016）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期新宏泰（603016）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 截至2024年12月31日：新宏泰公司应收账款余额16,996.47万元，坏账准备金额904万元，账面价值16,092.47万元。
• 管理层职责：以预期信用损失为基础，对应收账款进行减值测试并确认坏账准备。对应收账款的可收回性进行估计并进行减值测试，涉及管理层的重大会计估计和判断。
• 重要性：若应收账款不能按期收回或者无法收回对财务报表的影响较为重大。

审计应对

1. 内部控制测试：了解新宏泰公司信用政策及应收款项管理相关内部控制，并测试关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 信用风险评估：复核管理层对应收账款进行信用风险评估或减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征或已发生减值的应收账款。
3. 坏账准备测试：
4. 对于单独计提坏账准备的应收账款，获取并检查管理层对未来现金流量现值的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失进行减值测试的应收账款，评价管理层按照信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄等）的准确性、完整性及对坏账准备的计算是否准确。
6. 账龄和客户信誉分析：分析新宏泰公司应收账款的账龄和了解客户的信誉情况，并对重要客户执行应收账款函证程序、检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的充分性。

二、收入确认

项目内容

• 主营业务：新宏泰公司及子公司主要从事低压电器（塑压件、开关、电机）的生产与销售，产品在国内销售及国外销售。
• 2024年度营业收入：63,276.55万元。
• 重要性：营业收入是合并利润表的重要组成部分，是新宏泰公司的关键业绩指标之一，营业收入的确认是否恰当对新宏泰公司的经营成果产生重大影响。

审计应对

1. 内部控制测试：了解新宏泰公司与销售和收款流程相关的内部控制，并测试关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 合同条款检查：抽样检查新宏泰公司与其主要客户签订的销售合同或订单，主要包括对发货及验收、付款及结算等条款的检查，评价新宏泰公司产品销售收入确认方法是否符合企业会计准则相关规定。
3. 分析程序：对收入和成本执行分析程序，识别收入和毛利率是否存在重大或异常波动，评价销售收入和毛利率变动的合理性。
4. 支持性证据检查：
5. 针对本年记录的国内销售交易选取样本，检查与收入确认相关的支持性证据，包括销售合同、订单、销售发票、运货单等记录。
6. 针对外销收入，抽取样本将销售记录与报关单、货运提单、银行回单等出口报关单据进行核对；查询海关电子口岸的信息系统交易记录，与出口数量、金额核对。
7. 截止测试：对营业收入执行截止测试程序，评估收入是否记录在恰当的会计期间。
8. 函证程序：向重要客户实施函证程序，询证本期发生的销售金额及应收账款余额，检查业务收入的真实性、完整性。

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