乐惠国际（603076）2024年年报关键审计项：按履约进度确认的收入、海外收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期乐惠国际（603076）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 按履约进度确认的收入

项目内容

2024年度, 公司的主营业务收入为148,662.15万元, 其中按履约进度确认的收入额为40,174.86万元, 占公司主营业务收入的27.02%。根据《企业会计准则第14号——收入》中规定, 公司对于属于在某一时段内履行履约义务的收入, 按履约进度确认收入。关于按履约进度确认收入事项涉及管理层的重大判断和估计, 该等估计受到对未来市场以及对经济形势判断的影响, 进而可能对宁波乐惠公司是否形成跨期收入存在潜在风险。

审计应对

1. 评价和测试了按履约进度确认收入相关内部控制体系的有效性;
2. 检查了合同成本归集与履约进度计算流程的合规性;
3. 对重大销售合同实施穿透式检查, 验证收入确认依据;
4. 通过抽样检测方式核验合同成本的真实性;
5. 执行了截止性测试程序, 检查相关合同成本是否被记录在恰当的会计期间;
6. 复核了管理层预计总成本所采用的判断和估计逻辑;
7. 对主要合同的毛利率进行了分析性复核程序, 识别异常波动;
8. 对重大客户实施函证程序, 验证交易金额及履约进度的准确性。

2. 海外收入的确认

项目内容

2024年度海外收入的金额为50,752.04万元, 占全年主营业务收入的比例为34.14%, 金额和占比均较为重大。

审计应对

1. 抽样检查了公司主要项目的海关出口货物报关单等出口销售单据, 以及年度海关报关数据, 对境外项目收入与该项目报关单进行核对;
2. 核查报告期海外项目物流运输记录、资金划款凭证、发货单据审核海外项目执行情况;
3. 查阅境外客户对项目的进度确认单, 并向海外客户函证确认海外项目交易金额、验收情况和项目进度情况, 确认境外收入的真实、准确和完整性;
4. 通过访谈的方式对海外项目的真实性、执行情况进行核查;
5. 对重大客户函证以验证收入确认的真实性、准确性。

3. 存货的真实性核查

项目内容

截至2024年12月31日, 存货期末账面余额为119,888.37万元, 其中在产品金额103,338.08万元, 占比86.20%。公司的期末存货余额较大, 发出商品以及已经发往项目现场的在产品区域分布较广, 盘点难度较大。

审计应对

1. 评价和测试了与存货相关的内部控制体系的有效性;
2. 取得公司的存货盘点计划, 了解公司存货盘点范围、方法、人员分工及时间安排等, 同时制定了存货监盘计划, 在监盘过程中, 实施了观察、检查、询问等程序;
3. 核查了发出商品以及已经发往项目现场的在产品, 对未实施监盘程序的项目, 主要实施了以下替代程序:
4. 实施分析性复核程序分析公司报告期各期末发出商品、项目现场在产品余额的合理性;
5. 根据发出商品、项目现场在产品明细账追查至货物发出的出库单, 运输单位的货物签收单(或快递单), 确认货物已经发出;
6. 根据发出商品、项目现场在产品项目, 抽取期末余额较大的客户单位进行发函, 确认设备项目是否正在施工安装;
7. 检查期后发出商品、项目现场在产品收入确认情况, 以验证物资的真实性;
8. 核查了公司主要材料的采购入库、出库单据, 预制件的发货单据, 核查主要材料成本核算的准确性与完整性;
9. 核查了公司的重要采购合同和加工合同, 检查成本核算明细表, 核查了公司材料、人工成本、折旧摊销等生产成本项目归集情况, 复核在产品相关数据的准确性;
10. 核查了已完工未结算项目对应的项目合同、结算单、完工确认单、验收单, 核查履约进度计算准确性及依据充分性: 抽查了报告期内主要项目合同, 检查了报告期内已完工项目的结算单和未完工项目资产负债表日的产值单。结算单为客户签字盖章确认的证实项目完工并确定最终结算价款的重要证据, 完工确认单为客户确认的证实项目进度的重要证据。通过检查项目合同、结算单、确认单, 复核了公司资产、收入确认依据是否充分、确认时点是否恰当。

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