芯能科技（603105）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期芯能科技（603105）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注之重要会计政策及会计估计之收入、合并财务报表项目注释之合并利润表项目注释之营业收入/营业成本及其他重要事项之分部信息之说明。
• 公司业务：芯能科技公司主要从事分布式光伏电站发电、光伏产品销售、光伏电站项目相关服务和充电桩充电服务等业务。
• 营业收入：2024年度，芯能科技公司财务报表所示营业收入项目金额为人民币68,885.97万元。
• 风险提示：由于营业收入是芯能科技公司关键业绩指标之一，各产品或服务收入的具体确认方法不同且较复杂，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按月度和具体业务等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、发货单、客户签收单、并网验收单和电费结算单等；
5. 以抽样方式检查销售收款的银行进账单据，核对收款单位、金额和日期等与收款凭证是否一致；
6. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额及应收账款余额；
7. 采取抽样方式，现场观察分布式光伏项目装机容量与台账记载是否一致，其是否已并网投入使用；
8. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产及在建工程(不含工程物资)的账面价值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注之重要会计政策及会计估计之固定资产、在建工程、合并财务报表项目注释之固定资产、合并财务报表项目注释之在建工程之说明。
• 账面价值：截至2024年12月31日，芯能科技公司固定资产及在建工程(不含工程物资)的账面余额为人民币448,977.24万元，累计折旧为人民币114,802.36万元，减值准备为人民币1,844.86万元，账面价值为人民币332,330.02万元，占合并资产总额的77.33%。
• 风险提示：由于固定资产及在建工程(不含工程物资)的账面价值金额重大，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与固定资产和在建工程相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 从新增固定资产及在建工程中选取项目，检查相关业务合同、发票、验收及款项支付凭证等支持性文件，核实长期资产投入的真实性及完整性；
3. 对固定资产和在建工程选取项目进行实地查看，并检查资产权属情况；
4. 对光伏电站资产建设、运营情况向管理层进行询问，并检查电站资产进度相关文件，评价管理层对电站资产达到可使用状态时点判断的合理性；
5. 通过查看电站监控系统，了解光伏电站的发电情况，与实际发电量进行对比，并结合年度发电情况测算发电效率，综合判断是否存在减值迹象；
6. 评价管理层对固定资产可使用年限及残值的估计；
7. 对固定资产折旧计提进行重新测算，复核折旧分配的合理性和一贯性；
8. 对公司长期资产减值准备进行复核，复核减值金额的充分性和准确性；
9. 检查固定资产和在建工程相关信息在财务报表中的列报和披露情况。

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