公牛集团（603195）2024年年报关键审计项：收入确认、理财产品的确认、计量和列报

据证券之星公开数据整理，近期公牛集团（603195）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（二十四）、五（二）1及附注十五（一）。
• 描述：公牛集团收入主要来源于电连接产品、智能电工照明及新能源产品。2024年度，公牛集团实现营业收入为人民币168.31亿元。由于营业收入是公牛集团关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 检查主要的销售合同，了解主要合同条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因；
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单及客户签收单等；对于出口收入，获取外汇管理局信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
6. 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入核对至出库单、发货单、客户签收单、货运提单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、理财产品的确认、计量和列报

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十一)、附注五(一)2、附注五(一)10、附注五(二)8及附注十。
• 描述：截至2024年12月31日，公牛集团交易性金融资产余额为92.15亿元；2024年度理财产品累计投资收益金额为5.41亿元。由于理财产品金额较大，且其收益对公牛集团2024年度净利润影响较大。

审计应对

1. 了解与理财产品投资相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 根据理财产品合同现金流量特征、公牛集团管理理财产品的业务模式，检查理财产品的分类是否正确；
3. 获取理财产品相关的对账单，与账面余额核对并向银行、证券公司、信托公司函证资产余额，确认理财产品余额是否存在；
4. 以抽样方式检查理财产品本期增减的支持性文件，检查其是否经授权批准，确认有关理财产品的购入、售出及投资收益金额是否正确，记录是否完整；
5. 复核理财产品的计价方法，检查其公允价值取得依据、期末价值计量和会计处理是否正确；
6. 检查与理财产品的确认、计量和列报相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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