建霖家居（603408）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失计提事项

据证券之星公开数据整理，近期建霖家居（603408）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 建霖家居收入确认会计政策及账面金额信息详见财务报表附注三、27及附注五、39。
• 建霖家居2024年度营业收入为500,671.64万元，较2023年度增加67,295.60万元，为建霖家居合并利润表重要组成项目。
• 收入是建霖家居的关键财务指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

• 了解与销售及收款相关的内部控制制度，并测试关键控制执行的有效性。
• 了解销售业务流程并检查销售合同、出库单、签收记录、报关单、提单等关键业务单据，识别与商品控制权转移的合同条款与条件，判断建霖家居的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
• 执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
• 执行细节测试，结合收入确认政策，检查销售合同或订单、产品出库单、签收记录、报关单、提单、银行回款等业务单据，核实收入的真实性。
• 根据不同销售模式，分别对资产负债表日前后确认的销售收入核对至收入确认的支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
• 执行函证程序，核实销售收入的真实性、完整性。
• 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

2. 应收账款预期信用损失计提事项

项目内容

• 事项描述
• 应收账款预期信用损失计提事项相关的会计政策及账面金额信息详见财务报表附注三、11（5）及附注五、4。
• 截止2024年12月31日建霖家居合并财务报表中应收账款的余额为104,360.22万元，坏账准备余额为7,167.57万元,账面价值较高。
• 应收账款期末账面价值的确定需要管理层识别已发生信用损失的项目和通过客观证据评估预期未来可获取的现金流量以确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

• 对建霖家居与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。
• 通过审阅销售合同及对管理层的访谈，对比同行业应收账款预期信用损失计提政策，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性。
• 复核应收账款预期信用损失的计提过程。对于单项计提预期信用损失的应收账款，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的过程及其提供的客观证据，评估管理层认定的预期信用损失率是否恰当；对于按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款，分析其信用风险特征并复核账龄划分的准确性，评估管理层预期信用损失计提是否充分。
• 比较当期及前期预期信用损失的计提数及实际发生数，结合对期后回款的检查，评价管理层对预期信用损失计提的充分性和合理性。
• 对重要应收账款与管理层讨论其可收回性，并执行独立函证程序。
• 评估管理层对应收账款预期信用损失是否已在财务报表进行恰当披露。

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