深圳新星（603978）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产及在建工程减值准备

据证券之星公开数据整理，近期深圳新星（603978）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息：参见财务报表附注五、34及附注七、61。
• 描述：深圳新星公司2024年度的营业收入为256,343.22万元。由于营业收入的确认对财务报表影响较为重大且收入是深圳新星公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解销售业务具体流程和单据、与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查主要的销售合同，识别单项履约义务，识别与控制权转移相关的条款，考虑商品控制权转移时点，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 通过公开渠道查询和了解主要客户或新增客户的背景信息，如工商登记资料等，确认主要客户与深圳新星公司及关联方是否存在潜在未识别的关联方关系；
4. 检查双方交易合同，了解公司主要产品的定价方式和客户账期，对营业收入按月度、产品、客户等实施分析程序，比较各年度的交易价格并与公开市场价格进行比较，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
5. 向主要客户函证当期销售额和应收款项余额。对于经销客户，进一步函证其与下游客户的销售数据，并对主要经销商的回款及期末库存情况进行核实；
6. 检查主要客户合同、发票、送货签收单、回款记录等支持性文件；
7. 抽样对资产负债表日前后确认的营业收入核对至送货单等支持性文件，评价营业收入是否被记录在恰当期间；
8. 检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产及在建工程减值准备

项目内容

• 相关信息：参见财务报表附注五、27及附注七、21和附注七、22。
• 描述：截至2024年12月31日，深圳新星公司固定资产及在建工程的账面余额为238,015.41万元。由于部分固定资产及在建工程存在减值迹象，经减值测试后，计提固定资产及在建工程减值准备11,755.21万元。由于管理层在确定固定资产及在建工程减值时需要运用专业判断且影响金额重大，尤其在预计未来现金流量和估计固定资产可收回金额方面存在固有不确定性，以及有可能受到管理层偏向的影响。

审计应对

1. 了解并评价管理层与固定资产及在建工程减值计提相关的关键内部控制的有效性；
2. 实地察看相关固定资产及在建工程，并在实施监盘程序的过程中，了解相关资产的使用状态、是否存在工艺技术落后及长期闲置等情况；
3. 评价由公司管理层聘请的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价资产评估专家评估时所采用的价值类型和评估方法的适当性，以及关键假设、折现率等参数合理性；
5. 复核相关计算过程和结果及其账务处理，检查资产减值相关信息在财务报表中的列报和披露情况。

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