据证券之星公开数据整理，近期泉峰汽车（603982）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
1. 收入确认的截止性
项目内容
- 公司及业务概述：泉峰汽车主要从事汽车零部件的销售，2024年度主营业务收入为人民币22.95亿元。
- 收入确认政策：
- 国内非寄售模式：商品交付客户并经签收后确认销售收入。
- 出口非寄售模式：按照销售合同约定和《国际贸易术语解释通则》的规定，于取得出库单、提单、签收单、报关单等支持性文件后确认收入。
- 国内和出口寄售模式：当客户实际领用时确认销售收入。
- 风险提示：收入是泉峰汽车的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或预期而提前或延后确认收入的风险。
审计应对
- 了解并评价与收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
- 选取并检查主要客户的销售框架协议和/或销售订单，识别与商品控制权转移相关的条款，评价泉峰汽车的收入确认时点是否符合企业会计准则的规定。
- 在抽样的基础上，就于资产负债表日的往来余额及本年度销售交易额执行函证程序。
- 在抽样的基础上，将收入核对至相关的合同或订单，对于国内非寄售模式收入核对至签收单等相关支持性文件，对于出口非寄售收入核对至出库单、提单、签收单或报关单等相关支持性文件，对于国内和出口寄售模式收入，核对至寄售领料对账邮件等相关支持性文件，以评价收入是否按照泉峰汽车的会计政策予以确认。
- 选取接近资产负债表日前后记录的销售收入，检查出库单、提单、签收单、报关单或寄售领料对账邮件等支持性文件，评价相关收入是否已记录于恰当的会计期间。
- 检查资产负债表日后销售明细账是否存在重大的销售退回，如存在，选取销售退回记录，核对至相关支持性文件，以评价相关收入是否已记录于恰当的会计期间。
- 选取符合特定风险标准的收入会计分录，检查相关支持性文件。
2. 长期资产减值评估
项目内容
- 长期资产构成：泉峰汽车长期资产主要包括固定资产、在建工程、无形资产、使用权资产、长期应收款和长期待摊费用等，2024年12月31日账面价值及其减值准备余额分别为人民币40.40亿元和0.26亿元。
- 经营状况：泉峰汽车近年经营持续亏损，2024年度净亏损人民币5.17亿元，管理层认为长期资产存在减值迹象。
- 减值测试方法：将长期资产所属的资产组的账面价值与其可收回金额进行比较以确认是否存在减值损失。可收回金额根据相关资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定。
- 关键假设：确定上述长期资产预计未来现金流量的现值涉及重大的管理层判断和估计，尤其是对未来收入增长率、毛利率及折现率等关键假设的估计。
- 风险提示：由于长期资产账面价值金额重大，且长期资产减值测试涉及重大的管理层的判断和估计，这些判断和估计存在固有不确定性，且可能受到管理层偏向的影响。
审计应对
- 了解和评价与长期资产减值相关的关键内部控制的设计运行的有效性。
- 根据我们对泉峰汽车业务的理解，评价管理层对长期资产减值迹象的判断依据、识别资产组的方法以及将减值损失金额分摊至资产组中各项资产的方法是否符合企业会计准则的要求。
- 评价管理层聘请的外部评估师的胜任能力、专业素质和客观性。
- 利用毕马威估值专家的工作，评价管理层及外部评估师在预测未来现金流量的现值时所采用方法的适当性以及所使用的折现率的合理性。
- 基于我们对泉峰汽车业务及所在行业的了解、经验和知识，通过比较泉峰汽车相关长期资产的历史经营数据、经批准的预算及经营计划，评价管理层在预计未来现金流量现值中所采用的未来收入增长率及毛利率等假设的合理性。
- 将上一年度管理层估计预计未来现金流量现值时所采用的收入增长率与本年度实际经营情况进行比较，评价是否存在管理层偏向的迹象。
- 对未来收入增长率、毛利率及折现率等关键假设进行敏感性分析，以评价关键假设变动对减值测试结果的影响以及是否存在管理层偏向的迹象。
- 评价在财务报表中对长期资产减值以及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。
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