金诚信（603979）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值准备

据证券之星公开数据整理，近期金诚信（603979）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入来源：金诚信股份公司本期收入主要包括铜精矿及磷矿石销售、矿山工程建设和采矿运营管理。
• 铜精矿及磷矿石销售：根据合同约定将产品交付给客户，经客户确认或根据产品完成报关手续，依规定控制权转移后确认销售收入的实现。
• 矿山工程建设收入：主要来自于采用投入法确认的某一时段内履行的履约义务合同。
• 采矿运营管理收入：主要来自于采用产出法确认的某一时段内履行的履约义务合同。
• 会计政策和披露信息：见财务报表附注“主要会计政策和会计估计——收入”和“合并财务报表项目注释——营业收入/营业成本”。
• 管理层判断和估计：投入法涉及管理层的重大判断和估计，包括对履约进度、交付的范围以及所需的服务、合同总成本、尚未完工成本、合同总收入和合同风险的估计。由于情况的改变，合同总成本及合同总收入会较原有的估计发生变化(有时可能是重大的)。

审计应对

1. 评价和测试了金诚信股份公司合同成本核算、合同收入及履约进度计算流程的内部控制。
2. 抽样检查了阴极铜、铜精矿及磷矿石销售的合同、发票、报关单、结算单、银行回单等支持性文件。
3. 抽样对本年度主要客户进行函证并执行替代测试。
4. 获取了重大合同，并验证合同收入，复核关键合同条款。
5. 抽样检查了相关文件以验证已发生的合同成本。
6. 执行了截止性测试程序，检查相关合同成本是否被记录在恰当的会计期间。
7. 评价了管理层在确定预计合同总成本时所采用的判断和估计以及依据投入法确认的合同收入。
8. 根据已发生成本和预计合同总成本重新计算履约进度。
9. 对主要合同的毛利率进行了分析性复核。

二、应收账款减值准备

项目内容

• 会计政策和披露信息：金诚信股份公司执行新金融工具准则，见财务报表附注“主要会计政策和会计估计——应收账款”和“合并财务报表项目注释——应收账款”。
• 信用风险减值测试模型：分为三个方面：客户风险评价维度及以此确定的风险等级、账龄组合、应收账款款项性质。
• 管理层评估：管理层根据多重风险评价维度对客户进行风险评估，将其对应的应收账款划分为不同的风险组合，结合应收账款款项性质(进度款、进度扣款、质保金)进行账龄计算，形成应收账款的信用减值测试风险矩阵。金诚信股份公司依据上述信用减值测试风险矩阵对期末形成的应收账款计提坏账准备。

审计应对

1. 了解并评价金诚信股份公司的内部控制制度和执行，评估了减值准备相关的会计估计的合理性，如交易对方的财务状况和信用等级。
2. 通过多维度进行分析判断客户款项的可回收性，主要包括财务数据、账款结算方式、客户还款能力、回款履约情况、客户融资能力、行业景气度、历史合作情况、战略契合度、企业性质及政府支持、负面影响事件等，并评估交易对方是否出现财务问题而对应收账款的收回性产生影响。
3. 对选定的样本检查相关支持文件，以验证应收账款账龄的准确性。
4. 对重要客户进行访谈，了解并确认公司提供的资料的真实性；审阅了应收账款期后回款情况。

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