天普股份（605255）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期天普股份（605255）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十三)及五(二)1。
• 公司业务：天普股份公司的营业收入主要来自于汽车用高分子材料流体管路系统和密封系统零件及总成产品的销售。
• 2024年度数据：营业收入金额为34,230.22万元，其中主营业务收入为32,596.89万元，占营业收入的95.23%。
• 风险提示：由于营业收入是天普股份公司的关键绩效指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 对营业收入按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、客户签收单及客户出具的结算单或收货凭证等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额。
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十一)及五(一)4。
• 2024年度数据：截至2024年12月31日，天普股份公司应收账款账面余额为8,929.63万元，坏账准备为492.13万元，账面价值为8,437.50万元。
• 管理层处理：管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 风险提示：由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
5. 以抽样方式选取部分客户对应收账款余额进行函证，与管理层讨论应收账款回收情况及可能存在的回收风险。
6. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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