佰仁医疗（688198）2024年年报关键审计项：主营业务收入确认、股份支付的确认与计量等

据证券之星公开数据整理，近期佰仁医疗（688198）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主营业务收入确认

项目内容

• 事项描述
• 佰仁医疗公司主要从事高端三类外科植入医疗器械产品的研发、生产和销售。
• 2024年度实现的主营业务收入为50,026.47万元，占营业收入总额的比例为99.68%。
• 主营业务收入金额重大且收入为关键业绩指标之一，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价内部控制
2. 了解及评价了与主营业务收入确认有关的内部控制设计的合理性，并测试了关键控制运行的有效性。
3. 分析评估收入确认政策
4. 通过对管理层进行访谈并抽样检查销售合同，分析评估了与主营业务收入确认有关的控制权的转移时点，进而评估了收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
5. 执行分析性复核程序
6. 对收入和成本执行了分析性复核程序，包括按月度对本期和上期毛利率进行比较分析；主要产品当期收入、成本、毛利率与上期比较分析等。
7. 检查支持性文件
8. 抽样检查了与主营业务收入确认相关的支持性文件，包括经销协议、产品购销合同、销售订单、出库单、验收单及银行单据等。
9. 函证及背景调查
10. 对重大、新增客户的当期交易额及期末应收账款余额进行了函证，并通过背景调查、实地走访等证实交易发生情况。
11. 检查期后销售回款及期后销售退回情况
12. 评估收入确认期间
13. 针对临近资产负债表日前后确认的主营业务收入核对至出库单、验收单等支持性文件，以评估主营业务收入是否在恰当的期间确认。

二、股份支付的确认与计量

项目内容

• 事项描述
• 根据2020年第二次临时股东大会授权，佰仁医疗公司多次调整限制性股票激励计划的授予价格和数量。
• 2024年度确认股份支付费用1,812.39万元。
• 因锁定期内每个资产负债表日，佰仁医疗公司需对当期应确认的股份支付费用进行持续的估计，股份支付的确认与计量涉及管理层做出大量估计和判断，对财务报表存在重大影响，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价内部控制
2. 了解及评价了与股份支付的确认与计量有关的内部控制设计的合理性，并测试了关键控制运行的有效性。
3. 查阅相关文件
4. 查阅了佰仁医疗公司出具的与本次限制性股票授予相关的文件，了解了公司已履行的决策程序和信息披露情况，以及限制性股票授予日、授予数量、授予价格和授予对象、行权条件等。
5. 检查公允价值估计依据
6. 检查了管理层对股权激励计划授予日公允价值做出估计的依据，将限制性股票实施对各期经营业绩预计产生的影响进行了测算。
7. 获取并分析绩效考核文件
8. 获取公司根据股权激励方案对员工个人绩效考核的预期评价文件，分析了评价过程的合理性。
9. 检查可行权数量估计依据
10. 检查了管理层对股权激励计划于2024年12月31日的可行权数量做出估计的依据，结合公司业绩考核要求和个人绩效考核要求，评价管理层做出会计估计的合理性。
11. 复核股权激励费用测算过程
12. 对股权激励费用测算过程及摊销方法进行了复核，重新计算2024年度确认的股份支付费用，检查相关会计处理是否正确。
13. 检查信息披露
14. 检查了与限制性股票相关信息的列报和披露。

三、研发费用

项目内容

• 事项描述
• 佰仁医疗公司主要从事高端三类外科植入医疗器械产品的研发、生产和销售。
• 2024年度发生研发费用为15,144.19万元，占营业收入总额的比例为30.17%，较上年增长53.26%，增长较大，对财务报表存在重大影响，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价内部控制
2. 了解及评价了与研发费用确认有关的内部控制设计的合理性，并测试了关键控制运行的有效性。
3. 分析变动原因
4. 对比本期与上年同期研发费用各项明细的变动，并分析变动大的原因。
5. 检查研发项目支持性文件
6. 选取重要项目，检查研发项目立项申请和项目结项等支持性文件；获取并查看研发项目形成的著作权等研究成果，以评价研发项目的真实性。
7. 检查研发费用支持性文件
8. 检查列支的各项研发费用相关的合同、发票、结算单、付款单等支持性文件，检查物料领料原始单据，评价研发费用发生的真实性。
9. 函证重要外协研发费用
10. 对于重要外协研发费用，如临床试验费、动物试验费等执行函证程序，并通过供应商背景调查检查费用发生的真实性及交易实质。

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