唯捷创芯（688153）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期唯捷创芯（688153）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日,唯捷创芯公司合并财务报表中营业收入金额为2,103,040,242.61元,营业成本金额为1,603,655,065.12元。
• 唯捷创芯公司主要业务为射频功率放大器模组及接收端模组等集成电路产品的研发、技术支持和销售。
• 唯捷创芯公司的大部分收入为海外销售收入,业务链条较长。
• 收入是唯捷创芯公司的关键业绩指标之一,从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 检查主要的销售合同和订单,重点关注2024年度新增客户合同,评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定;
3. 对营业收入及毛利率按月、产品、客户等实施实质性分析程序,识别是否存在重大或异常波动,了解波动产生的原因;
4. 获取海关及税务相关记录,对出口收入实施核查、分析程序,进一步确认境外收入的真实性;
5. 对2024年度收入实施发函程序,验证销售收入及应收账款余额的真实性;
6. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件。主要检查产品销售合同或订单、销售发票、出库单、签收单等;
7. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试,以评估销售收入是否在恰当的期间确认;
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日,唯捷创芯公司合并财务报表中存货账面余额869,149,671.48元,存货跌价准备余额91,728,762.60元。
• 公司的存货价值按照账面成本与可变现净值孰低计量。
• 管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 由于存货金额重大,且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货跌价准备相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 获取存货跌价准备计算表并检查其计算过程,复核管理层计提存货跌价准备的方法,评估其进行测试时所使用的假设和数据合理性,包括存货估计售价、至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金等;
3. 将管理层估计的售价与期后实际售价、市场信息等进行比较;将管理层估计的成本、销售费用以及相关税费与期后或历史实际数据进行比较;
4. 结合存货监盘,检查期末存货中是否存在库龄较长、产品呆滞或毁损等情形,分析存货跌价准备计提是否充分合理;
5. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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