浩瀚深度（688292）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货的计价及可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期浩瀚深度（688292）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 浩瀚深度公司向运营商为主的客户销售软硬件结合的系统解决方案业务，主要系销售网络可视化解决方案、信息安全防护解决方案、大数据解决方案、物联网系统等。
• 2024年度营业收入为44,227.81万元，其中主营业务收入44,101.69万元，占营业收入的99.71%。
• 收入确认的会计政策及收入的披露请参阅合并财务报表附注“五、重要会计政策、会计估计”之34和“七、合并财务报表项目注释”之61。
• 收入确认是否在恰当的会计期间确认会对浩瀚深度公司经营成果产生重大影响。

审计应对

1. 了解项目管理流程设计，检查合同的招投标文件及合同的签订及执行流程，以评价管理层对收入确认相关的内部控制的设计和运行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价浩瀚深度公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 采取抽样方式，查看了大额合同的合同金额、付款条件、完成时间等关键条款，取得了验收报告，评价收入确认时点是否与浩瀚深度公司收入确认会计政策相符；
4. 向大额客户函证应收款项余额、当期销售额、项目验收情况、开票和收入情况，检查期后回款与合同付款条款的一致性；
5. 执行截止性测试程序，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货的计价及可变现净值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五、16及七、10。
• 浩瀚深度公司的存货包括库存商品、原材料及合同履约成本。
• 存货按成本和可变现净值孰低计量。
• 截至2024年12月31日，浩瀚深度公司存货期末余额为17,719.11万元，较上期末减少23.47%。
• 其中：浩瀚深度公司合同履约成本余额6,784.20万元，较上期末减少40.82%，减少金额4,678.94万元；库存商品期末余额5,594.81万元，较上期末减少14.07%，减少金额916.19万元。
• 鉴于该项目涉及金额重大且管理层在确定存货跌价准备时需要运用重大判断。

审计应对

1. 了解并评价存货相关的关键内部控制的设计及运行；对存货相关内控制度进行穿行测试及控制测试，核查相关内控制度是否有效执行；
2. 对浩瀚深度公司相关业务负责人、财务负责人进行了询问及了解，并获取业务部门的相关台账记录与财务记录进行核对，分析和检查期末合同履约成本、库存商品的变动情况是否总体合理，并核对业务记录与财务是否存在重大的差异；
3. 选取样本进行细节测试，对年末合同履约成本执行情况进行了解，对借用存货项目的期后合同签订情况以及合同履约成本结转情况进行了检查，抽查合同履约成本及库存商品的到货签收证明并核对，对期末合同履约成本和库存商品执行函证程序；
4. 结合存货监盘，识别是否存在存货库龄较长、已被更新迭代等情形，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性；
5. 了解管理层确定存货可变现净值的方法，判断是否符合企业会计准则的相关规定，复核管理层编制的存货库龄统计，执行成本与可变现净值比较测试，取得并复核管理层计提存货跌价准备时使用的关键数据，包括库存商品的销售价格、合同履约成本后续使用计划及至完工时估计将要发生的成本费用、存货库龄分析等，并与管理层编制的存货跌价准备计算表进行比较核对。

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