信宇人（688573）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期信宇人（688573）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 信宇人公司与收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、(三十四)及附注五、注释39。
• 本期合并财务报表中营业收入为人民币621,843,679.49元。
• 由于营业收入是信宇人公司的关键业绩指标, 存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险, 因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 询问、访谈管理层、治理层, 评价管理层诚信及舞弊风险;
2. 了解、评价并测试管理层与收入确认相关的关键内部控制制度的设计及执行;
3. 选取样本检查销售合同或订单、识别合同的关键条款、了解和评价管理层不同类别收入确认的会计政策;
4. 执行分析程序, 分析收入及毛利率是否出现异常变动的情况, 并将其与同行业进行对比, 分析波动原因;
5. 执行细节测试, 抽样检查与收入确认相关的支持性文件, 包括销售合同或订单、送货通知单、物流单、验收单及客户付款凭证等, 评价相关业务收入发生的真实性和金额的准确性;
6. 就资产负债表日前后记录的交易, 执行截止性测试, 评价收入是否记录于恰当的会计期间;
7. 结合对应收账款和合同负债的审计, 选取主要客户执行函证程序, 函证交易额及应收账款余额, 对未回函的样本执行替代测试;
8. 对报告期内重要客户进行走访, 了解客户基本信息和经营情况, 评价营业收入的真实性;
9. 检查营业收入在财务报表中的相关披露。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 信宇人公司与应收账款减值相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、(十四)及附注五、注释3。
• 本年度合并财务报表中应收账款账面余额为人民币650,173,380.78元, 计提的减值准备为139,198,061.34元。
• 由于上述应收账款余额重大, 并且在确定预期信用损失时涉及管理层运用重大会计估计和判断, 因此我们将应收账款减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试公司与应收账款日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制的设计及执行;
2. 评价管理层应收账款坏账准备计提政策的合理性;
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款, 结合信用风险特征及整个存续期预期信用损失率, 评价管理层坏账准备计提的合理性;
4. 对于按照单项金额评估预期信用损失的应收账款, 选取样本复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史及期后还款情况等对预期信用损失进行评估的依据;
5. 选取样本执行应收账款函证程序及检查期后回款情况, 验证其可回收性;
6. 对比同行业上市公司坏账准备的计提比例, 比较坏账准备计提数和实际发生坏账损失情况, 评估应收账款坏账准备计提是否充分、适当;
7. 检查应收账款在财务报表中的相关披露。

三、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 信宇人公司与存货跌价准备相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、(十七)及附注五、注释7。
• 截至2024年12月31日, 信宇人公司合并财务报表存货账面余额403,524,522.02元, 存货跌价准备余额为21,445,104.78元。
• 按照信宇人公司的会计政策, 期末存货按照成本与可变现净值孰低计量, 当存货的可变现净值低于成本时, 计提存货跌价准备。
• 存货可变现净值按所生产的产成品的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。
• 由于管理层在综合考虑历史售价以及未来市场变化趋势确定预计售价时需要运用重大判断和估计, 因此我们将存货跌价准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价管理层评估和确定存货跌价准备的内部控制的设计与执行有效性;
2. 对本期采购发生额选取样本, 追溯至采购合同, 核对合同条款、入库单、支付水单等支持性文件, 评价存货采购成本的准确性;
3. 通过分析存货余额和周转率的变动, 比较各期间同行业存货跌价准备的计提政策, 评价管理层关于存货跌价准备计提方法的合理性;
4. 对存货执行了实地监盘程序, 关注存货的状况, 观察是否存在滞销、过时、陈旧或毁损的存货项目, 并将观察到的此类存货项目与管理层存货跌价准备清单进行比较, 以评估存货跌价准备计提项目的完整性;
5. 分析管理层计提存货跌价准备的方法以及相关预期的合理性;
6. 获取管理层的存货跌价准备计算表, 对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价, 例如评估销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等的合理性, 并复核计算的准确性;
7. 分析存货跌价准备转销或转回的原因及合理性;
8. 检查存货在财务报表中的相关披露。

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