亚辉龙（688575）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期亚辉龙（688575）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 营业收入金额：如亚辉龙财务报表“第十节财务1、了解、评估及测试亚辉龙与营业收入的确认相关报告”之“七、合并财务报表项目注释”之“61、营业收入和营业成本”所示,2024年度亚辉龙的营业收入为201,162.03万元。
• 重要性：由于营业收入是亚辉龙的关键业绩指标,营业收入的确认涉及管理层对收入确认时点的判断且影响金额重大,因此,我们将营业收入的确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估及测试亚辉龙与营业收入的确认相关的内部控制的设计及运行有效性;
2. 对亚辉龙销售模式及销售条款进行了解及分析,评价不同销售模式和销售条款下的收入确认会计政策是否符合会计准则的规定;
3. 了解重要客户的经营范围、资本规模、关联关系、与亚辉龙的交易情况,评估商业关系的真实性;
4. 执行分析性程序,包括年度与月度收入波动分析、主要产品收入波动分析等程序,判断收入变动的合理性;
5. 向重要客户实施函证程序,询证当期发生的销售金额及往来款项余额,检查当期及期后客户回款情况,确认收入的真实性;
6. 对于内销收入,检查与收入确认相关的支持性文件,包括合同订单、销售发票、出库单、签收单等,确认亚辉龙内销收入的真实性;对于出口收入,检查与收入确认相关的合同订单、销售发票、出库单、报关单等支持性文件,并将从电子口岸系统导出的出口报关数据与亚辉龙确认的出口收入进行核对,确认出口收入的真实性;
7. 对资产负债表日前后确认的销售收入,核对至签收单据、仪器安装报告、报关单等支持性文件,以评估销售收入是否在恰当的期间确认;
8. 检查与营业收入的确认相关的信息是否已在财务报表中恰当列报和披露。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 存货金额：如亚辉龙财务报表“第十节财务1、了解、评估及测试亚辉龙与存货跌价准备的计提相关的内部控制的设计及运行有效性;”之“七、合并财务报表项目注释”之“10、存货”所示,截止2024年12月31日,亚辉龙公司存货账面余额为69,297.60万元,存货跌价准备余额为2,220.51万元,存货账面价值为67,077.09万元。
• 重要性：由于存货金额重大,且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断,我们将存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估及测试亚辉龙与存货跌价准备的计提相关的内部控制的设计及运行有效性;
2. 获取期末存货明细,了解产品有效期等情况,确认亚辉龙是否针对已过有效期以及接近有效期等无法继续销售的存货计提跌价准备;
3. 执行盘点程序,了解存货是否存在呆滞、毁损等情形,进而判断相关存货跌价准备计提的充分性;
4. 结合各类存货的持有目的、未来变现的方式等,管理层在考虑存货持有的目的的基础上,按照成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备,判断存货跌价准备的计提依据是否充分;
5. 获取存货跌价准备计算表,验证其估计售价数据的准确性,进而确认存货跌价准备测算的准确性;
6. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中恰当列报和披露。

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