纳微科技（688690）2024年年报关键审计项：应收账款预期信用损失的计量、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期纳微科技（688690）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款预期信用损失的计量

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、11，附注五、4，附注五、53。
• 截至2024年12月31日：
• 应收账款账面价值：312,156,845.63元
• 账面余额：340,804,478.17元
• 坏账准备金额：28,647,632.54元
• 管理层职责：管理层在资产负债表日对预期信用损失做出最佳估计，需考虑以前年度的信用违约记录、回款率，实施判断以估计债务人的资信状况以及前瞻性经济指标。
• 重要性：涉及重大会计估计和管理层的判断，且应收账款预期信用损失对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 对纳微科技信用政策，应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；
2. 检查了预期信用损失的计量模型，评估了模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性；
3. 通过选取检查各个组合内客户的信用记录、历史付款记录、期后回款并考虑前瞻性信息等因素，评估了管理层对整个存续期信用损失预计的适当性；
4. 抽样检查了预期信用损失模型的关键数据，包括历史数据，以评估其完整性及准确性；
5. 结合应收账款函证和期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。

二、存货跌价准备

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、13，附注五、8，附注五、54。
• 截至2024年12月31日：
• 存货账面价值：340,341,446.77元
• 账面余额：386,267,083.14元
• 跌价准备金额：45,925,636.37元
• 重要性：由于存货金额重大，且存货跌价准备的计提涉及管理层重大估计和判断。

审计应对

1. 评价与存货跌价准备相关内部控制的设计与运行的有效性；
2. 获取存货跌价准备明细表，检查金额是否正确，与损益表核对是否相符；
3. 执行存货监盘等程序，检查和观察存货的数量、状况等；
4. 获取存货期末库龄明细表，结合产品状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
5. 获取存货跌价准备计算表，检查是否按照公司相关会计政策执行，检查库龄划分是否正确，检查计提金额是否正确。

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