佛山照明（000541）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期佛山照明（000541）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 贵公司2024年度营业收入为9,048,237,647.14元，其中主营业务收入为8,802,435,475.94元，占营业收入总额的97.28%。
• 主营业务收入金额重大且为关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价与收入确认相关的内部控制的设计，并对相关内部控制的有效性进行了测试；
2. 复核主营业务收入确认政策是否符合企业会计准则的要求并且一贯应用；
3. 对本期记录的主营业务收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、客户签收记录、出口单据，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
4. 对本期记录的主营业务收入交易选取样本，执行独立函证程序，以确认收入的真实性；
5. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，确保主要客户正常经营且经营范围符合公司下游客户性质；
6. 对主营业务收入实施分析程序，包括分析主要产品年度及月度收入、主要客户的变化及销售价格、主要产品毛利率的变动，判断本期收入、毛利率变动的合理性；
7. 就资产负债表日前后记录的主营业务收入交易，选取样本，核对出库单、客户签收记录及其他支持性文件，以评价主营业务收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，贵公司合并财务报表中应收账款账面余额为2,310,731,844.60元，坏账准备余额为185,064,552.64元。
• 应收账款可收回性的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款的预期信用损失的减值计提对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 对信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备及预期信用损失率的判断等；
3. 分析计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；
4. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账计提金额是否准确；
5. 通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

三、商誉减值测试

项目内容

• 事项描述
• 2022年2月28日，贵公司收购佛山市国星光电股份有限公司（以下简称“国星光电”）21.48%股权，形成商誉405,620,123.64元。
• 截至2024年12月31日，已计提商誉减值准备142,393,052.68元。
• 国星光电商誉对财务报表影响重大，且商誉减值测试中，贵公司管理层结合内外部信息，合理判断及识别商誉减值迹象，在出现减值迹象及每年年度终了减值测试中，可收回金额的测算结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设。
• 该等估计均存在不确定性，受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有重大的影响。

审计应对

1. 了解、评价和测试贵公司与商誉减值测试相关的关键内部控制；
2. 对于企业合并形成的商誉，了解被收购公司业绩预测的完成情况；
3. 与管理层讨论商誉减值测试的方法，包括与商誉相关的资产组或者资产组组合，每个资产组或者资产组组合的公允价值、未来收益预测、现金流折现率等假设的合理性及每个资产组或者资产组组合公允价值或盈利状况的判断和评估；
4. 评价管理层聘请的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
5. 与管理层聘请的外部估值专家讨论，了解减值测试时所使用的关键假设是否合理等；
6. 必要时，在内部估值专家的协助下，评价外部评估专家所出具的资产评估报告的价值类型、评估方法以及折现率等评估参数的合理性。

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