贝瑞基因（000710）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期贝瑞基因（000710）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、24和附注七、39所述，贝瑞基因公司主营业务为基础科研服务、检测服务与设备和试剂销售。
• 贝瑞基因公司2024年度主营业务收入为人民币105,869.11万元。
• 基础科研服务和检测服务收入在服务已完成，且与服务相关的经济利益很可能流入贝瑞基因公司时确认收入的实现；设备和试剂销售收入按照协议或合同规定将货物交付购买方，经购买方签收或核对后，确认收入的实现。
• 由于收入是贝瑞基因公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解及评价了与收入确认事项有关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
• 通过抽样检查销售和服务合同及与管理层的访谈，对与收入确认有关的控制权转移时点、成本的计量进行分析评估，进而评估贝瑞基因公司收入的确认政策。
• 对收入执行分析性复核程序，同时考虑收入与存货、应收账款等有关数据间关系的影响，判断本期收入及毛利率变动是否合理。
• 针对基础科研服务和检测服务，抽样检查了与客户签订的服务合同、收样记录表、检测报告、数据发放路径、结算单、销售发票、回款单等资料。
• 针对设备和试剂销售，抽样检查了与客户签订的销售合同、出库单、物流单、验收单、销售发票、回款单等资料，以评价贝瑞基因公司收入确认是否与披露的会计政策一致且各期一贯运用。
• 对收入和成本执行分析性程序，包括本期分月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析性程序，检查已确认收入的准确性。
• 对收入执行截止测试，就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、结算单及其他支持性文件，以评价贝瑞基因公司收入是否被记录于恰当的会计期间。
• 根据客户交易的特点和性质，挑选样本执行函证、访谈程序以确认收入金额和应收账款余额。

2. 应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注七、4所述，贝瑞基因应收账款账面余额为人民币123,970.59万元，坏帐准备为人民币54,757.46万元，账面价值为人民币69,213.13万元，占期末总资产比例为29.02%。
• 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于以单项为基础进行减值测试的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并结合当前状况及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与违约损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 测试管理层在预期信用损失模型中所使用的关键基础数据，评估历史参考期间选取的合理性，并验证历史违约率计算中使用的关键数据的可靠性。
• 针对单项计提坏账准备的应收账款，了解客户背景及信用评价，检查表明应收账款发生减值或减值已经恢复的客观证据，评价管理层对客户信用历史，未来经营情况和还款能力估计的适当性，检查资产负债表日至报告日的款项回收情况。
• 针对按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，采用抽样的方法，检查了管理层编制应收账款账龄表的准确性；结合客户回款情况和市场条件等因素，评估管理层将应收账款划分组合方法的适当性；检查历史回款和坏账数据，评估历史损失率估计的适当性；结合前瞻性信息，评估管理层利用预期信用损失模型计提应收账款坏账准备的合理性；检查资产负债表日至报告日的款项回收情况。
• 复核财务报表附注中相关披露的充分性和完整性。

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