航锦科技（000818）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期航锦科技（000818）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如合并财务报表附注五、（四十四）所示，2024年度，贵公司主营业务收入4,148,441,412.68元。公司收入主要来源于化工产品和电子产品的生产销售等业务。
• 化工产品按照合同的要求约定的时间、交货方式及交货地点，将合同项下的货物交付给买方，转移控制权时确认收入的实现；电子产品以发出货物由客户验收确认合格后确认收入。
• 收入是公司经营成果的重要组成项目，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 通过审阅销售合同对合同关键条款进行核实，如发货及验收、付款及结算政策等；选取样本检查销售合同，识别客户取得产品控制权时确认的合同条款与条件，评价贵公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的规定；
3. 抽样调查客户的背景信息，检查是否与公司存在关联关系；
4. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因；
5. 对本报告期记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及出库单，评价相关收入确认是否符合贵公司收入确认的会计政策；
6. 选择主要客户函证本期销售金额和期末应收账款余额，并对未回函客户执行相关检查等程序；
7. 对资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 如合并财务报表附注五、（十八）商誉所示，截至2024年12月31日，贵公司合并报表商誉账面价值为188,978,077.69元，占总资产比例为2.22%，较上年度相比，计提减值金额730,391,199.74元。
• 根据企业会计准则的规定，因企业合并形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试，减值测试以包含商誉的资产组或资产组组合的可收回金额为基础。
• 在对可收回金额进行预测时，涉及管理层的重大判断，因此我们将商誉减值准备的确认和计量列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试了贵公司针对商誉减值测试相关的关键内部控制，复核管理层对资产组或资产组组合的认定和商誉的分摊方法；
2. 对资产组或资产组组合执行审计程序；
3. 评价管理层委聘的第三方估值机构的专业胜任能力和独立性；
4. 分析资产组产生现金流入的方式，并结合管理层对生产经营活动的管理模式、业务规划以及相关业务经营组成部分的变化，判断管理层认定商誉所在资产组的恰当性；
5. 复核并评价管理层及其委聘的第三方估值机构采用的未来现金流量现值的计算模型、适用目的及方法；
6. 评价管理层编制的商誉所在资产组未来现金流量预测所采用的重要假设和重大判断，以及未来现金流量现值计算中所采用的预测期收入增长率、稳定期增长率、毛利率、折现率等关键参数的确定依据，并与资产组以前年度的历史数据和行业数据进行比较分析，结合相关业务的市场趋势，评估其合理性；
7. 对预计未来现金流量现值的计算过程进行了复核；
8. 复核财务报表附注中相关披露的充分性和完整性。

三、应收款项坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 如合并财务报表项目注释五、（二）、（三）所述，截至2024年12月31日，贵公司应收票据余额335,809,939.70元，坏账准备金额16,790,497.00元；应收账款余额741,342,234.11元，坏账准备金额83,797,349.42元，账面价值较高。
• 若应收款项无法收回而发生坏账将对财务报表影响较为重大，因此我们确定应收款项坏账准备为关键审计事项。

审计应对

1. 了解贵公司的信用政策及应收账款、应收票据管理相关内部控制制度，评估相关内部控制的设计和运行的有效性；
2. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款、应收票据，评价贵公司按信用风险特征划分组合的合理性，评价贵公司根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款、应收票据账龄与预期信用损失率对照表的合理性；
3. 分析计算贵公司期末坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；
4. 通过分析贵公司应收账款、应收票据的账龄和客户信誉情况，对部分客户的企业状况通过互联网进行了解，并执行应收账款、应收票据的函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款及应收票据坏账准备计提的合理性；
5. 获取贵公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；
6. 重新计算坏账准备计提金额是否准确。

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