据证券之星公开数据整理，近期天奇股份（002009）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、收入确认
项目内容
- 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十七)、五(二)1及十五(一)。
- 营业收入构成：2024年度营业收入金额为人民币29.60亿元，其中产品销售收入为人民币15.01亿元（占营业收入的50.70%），建造合同收入为人民币14.55亿元（占营业收入的49.15%）。
- 收入确认方式：
- 销售商品：在某一时点履行的履约义务，根据销售合同的约定对控制权的转移时点进行判断，据此确认销售收入。
- 提供建造服务：在某一时段内履行的履约义务，根据已发生成本占预计总成本的比例确定提供服务的履约进度，并按履约进度确认收入。履约进度不能合理确定时，已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
- 管理层估计：管理层需要对工程承包合同的预计总成本作出合理估计。
- 固有风险：由于营业收入是天奇股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
审计应对
针对产品销售收入
- 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
- 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
- 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
- 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单及客户签收单等；对于出口收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。
- 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
- 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
- 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
针对建造合同收入
- 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
- 检查建设工程合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法（包括判断履约义务是在某一时段内履行以及采用投入法确定履约进度）是否适当。
- 按年度、项目等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
- 选取项目检查预计总成本所依据的成本预算、采购合同、外包合同等文件，评价管理层就预计总成本所作估计的合理性。
- 选取项目检查与实际发生工程成本相关的支持性文件，包括采购合同、外包合同、采购发票、入库单、签收单、进度确认单等。
- 实施截止测试，检查工程成本是否在恰当期间确认。
- 测试管理层对履约进度和按照履约进度确认收入的计算是否准确。
- 选取重要项目进行现场监盘，现场了解工程进度，与公司账面确认的完工进度核对，分析是否存在重大差异。
- 针对完工项目，检查客户出具的验收报告，检查收入确认的时点是否合理，收入确认金额是否准确。
- 选取重要项目向客户函证，包括合同金额、项目开票及收款金额等重要信息。
- 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
二、应收账款减值
项目内容
- 相关信息披露：详见财务报表附注三（十二）及五（一）5。
- 应收账款情况：截至2024年12月31日，天奇股份公司应收账款账面余额为人民币12.73亿元，坏账准备为人民币3.12亿元，账面价值为人民币9.61亿元。
- 减值评估：管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
- 具体评估方法：
- 单项评估：综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备。
- 组合评估：以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与违约损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
- 固有风险：由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断。
审计应对
- 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
- 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
- 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
- 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
- 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确。
- 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，执行应收账款函证程序，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
- 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
- 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
三、商誉减值
项目内容
- 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十一)及五(一)22。
- 商誉情况：截至2024年12月31日，天奇股份公司商誉账面原值为人民币3.63亿元，减值准备为人民币0.02亿元，账面价值为人民币3.61亿元。
- 减值测试：当与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象时，以及每年年度终了，管理层对商誉进行减值测试。相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值计算确定。
- 关键假设：减值测试中采用的关键假设包括：详细预测期收入增长率、永续预测期增长率、毛利率、折现率等。
- 固有风险：由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断。
审计应对
- 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
- 针对管理层以前年度就预计未来现金流量现值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
- 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
- 评价管理层在减值测试中使用的方法的适当性和一贯性。
- 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与管理层使用的与财务报表相关的其他假设等一致。
- 评价管理层在减值测试中使用数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性。
- 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确。
- 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
首页
微信公众号
证券之星APP
