保利联合（002037）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和其他应收款减值

据证券之星公开数据整理，近期保利联合（002037）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十五)、附注五(二)1。
• 描述：保利联合公司的营业收入主要来自于爆破工程施工和民爆产品销售。2024年度，保利联合公司的营业收入为人民币6,468,667,259.41元，其中爆破工程施工业务的营业收入为人民币4,256,714,577.96元，占营业收入的65.81%，民爆产品销售业务的营业收入为人民币1,991,624,971.76元，占营业收入的30.79%。由于营业收入是保利联合公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同和工程承包合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、年度、产品、客户和项目等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于民爆产品销售收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、客户签收单等；对于爆破施工收入，选取项目检查相关支持性文件，包括爆破或施工合同、工程进度确认单、爆破量确认单等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和其他应收款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十一)、附注三(十二)、附注五(一)3和附注五(一)6。
• 描述：截至2024年12月31日，保利联合公司应收账款账面余额为人民币7,638,282,407.34元，坏账准备为人民币1,880,375,502.24元，账面价值为人民币5,757,906,905.10元，其他应收款账面余额为人民币1,334,527,617.91元，减值准备为人民币404,273,370.57元，账面价值为人民币930,254,247.34元。管理层根据各项应收账款和其他应收款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款和其他应收款金额重大，且应收账款和其他应收款减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和其他应收款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款和其他应收款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和其他应收款的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和其他应收款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和其他应收款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和其他应收款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款和其他应收款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
7. 检查与应收账款和其他应收款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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