森源电气（002358）2024年年报关键审计项：资产减值、收入

据证券之星公开数据整理，近期森源电气（002358）发布2024年年报，该份财报由利安达会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、资产减值

项目内容

• 应收账款：截至2024年12月31日，森源电气应收账款账面余额为人民币46.52亿元，应收账款信用损失准备金额为人民币13.01亿元。
• 存货：截至2024年12月31日，森源电气存货账面余额为人民币7.62亿元，存货跌价准备金额为人民币1.49亿元。
• 原因：由于资产减值的评估涉及管理层的重大估计和判断，对财务报表的影响较为重大，因此将资产减值作为财务报表的关键审计事项。

审计应对

1. 对森源电气资产减值相关内部控制的设计及运行有效性进行评估和测试。
2. 对森源电气管理层使用的假设的合理性进行分析。
3. 获取森源电气计提各项准备的计算表和获得的相关支持性证据，复核并分析相关支持性证据的充分性。
4. 对个别认定计提坏账准备的应收款项，抽取其中影响重大的单位执行调查等核实程序。
5. 向森源电气了解存货减值的原因，复核存货可变现净值的计算，考虑类似资产的市场价值、变现率及处置费用，以评估存货减值合理性。
6. 检查与资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、收入

项目内容

• 营业收入：如财务报表本节七、61营业收入、营业成本所示，森源电气本年度的营业收入27.67亿元。
• 风险：由于营业收入为森源电气关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或预期而提前或推迟确认收入时点的风险。因此，将收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与销售及收入确认相关的内部控制，对其执行穿行测试，并对识别的控制点执行测试。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 从销售收入明细记录中选取样本，检查所选样本的招标资料、销售合同和销售订单、出库单、发票、回款和客户签收单；对当期重点客户销售收入进行函证和电话访谈核实。
4. 对营业收入实施分析程序，分析毛利异常变动，复核收入的合理性，与上期同类指标进行比较，识别和调查异常波动。
5. 对于城市环卫服务，获取并检查招标资料、合同、客户结算确认函等相关资料，对当期重点项目的服务收入、应收账款进行函证和访谈，确认提供劳务的真实性、金额确认的准确性。
6. 对营业收入执行截止性测试，从资产负债表日前后收入的会计记录中选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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