兴森科技（002436）2024年年报关键审计项：主营业务收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期兴森科技（002436）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主营业务收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度，兴森科技合并口径主营业务收入为562,820.94万元。
• 主营业务收入为兴森科技财务报表重要组成项目且为关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 关于收入会计政策和估计的披露参见“五、重要会计政策及会计估计”注释34；关于收入的披露参见“七、合并财务报表项目附注”注释49。

审计应对

1. 了解、测试兴森科技销售与收款相关的内部控制制度的设计和执行情况。
2. 查阅公司主要客户合同，复核公司收入确认模式，包括识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务，以及履行各单项履约义务时确认收入等方面是否符合会计准则规定及合同约定。
3. 根据兴森科技的业务模式，对其收入确认条件进行复核；对兴森科技主要产品的销售结构、毛利率进行分析性复核，判断其合理性。
4. 查询全国企业信用信息公示系统、调取公司主要境内客户的工商登记及变更资料，确认向该等客户销售产品的合理性。
5. 执行细节测试，抽样检查存货收发记录、客户确认的签收单、报关单等外部证据，核实销售收入的真实性、完整性。
6. 检查收款记录，对大额银行收款记录与账面进行逐笔核对。
7. 对期末应收账款和销售金额进行函证，核实销售收入的真实性、完整性。
8. 检查资产负债表日前后收入确认情况，检查货物签收单、报关单、提单等外部单据日期，以检查是否存在跨期确认收入情况。
9. 对境外子公司的销售收入，审计中我们利用了境外组成部分会计师的审计结果。我们获取了组成部分会计师的独立性声明，了解组成部分会计师及组成部分审计项目合伙人的专业胜任能力；审计过程中我们与组成部分注册会计师保持持续沟通，就组成部分重点审计领域审计情况、识别出与组成部分相关的、由于舞弊或错误可能导致合并财务报表发生重大错报的特别风险，重大调整及披露事项等进行充分沟通；此外我们对部分重要境外子公司独立执行了收入细节测试，大额银行流水核查，并参与组成部分会计师重要客户、银行函证发函、回函工作；以评估其对合并财务报表的影响。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日，兴森科技合并报表应收账款余额为209,108.79万元，坏账准备17,815.14万元，账面价值较高。
• 由于应收账款金额重大，且管理层在确定应收账款减值时作出了重大判断，我们将应收账款的减值确定为关键审计事项。
• 关于应收账款减值准备估计的披露“五、重要会计政策及会计估计”注释13；关于应收账款坏账准备计提金额的披露参见“七、合并财务报表项目附注”注释5。

审计应对

1. 对公司信用政策及与应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试。
2. 了解公司的信用政策，结合行业特点及信用风险特征、同行业其他公司的预期信用损失计量方法，复核公司管理层有关应收账款坏账准备计提会计政策及会计估计的合理性及一贯性。
3. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对。
4. 通过考虑历史上同类应收账款组合的实际坏账发生金额情况，结合客户回款情况及市场条件等因素，评估管理层将应收账款划分为若干组合进行减值评估的方法和计算是否恰当。
5. 评估管理层在预期信用损失模型中采用的前瞻性信息。
6. 复核公司的应收账款坏账准备的计提，检查计提方法是否按照公司制定的会计政策及会计估计执行，重新计算坏账计提金额是否准确。
7. 通过分析公司应收账款的账龄、应收账款周转率、客户信誉情况和客户的历史回款情况，结合检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
8. 对境外子公司的应收账款，根据《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》，评估组成部分会计师事务所的专业胜任能力、独立性，编制审计合作指引，与重要组成部分会计师事务所沟通重大错报风险领域、审计程序、审计结论，并复核重要组成部分会计师应收账款函证的主要程序。

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