晶澳科技（002459）2024年年报关键审计项：销售收入确认、存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期晶澳科技（002459）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售收入确认

项目内容

• 收入来源：晶澳科技的收入主要来源于在中国境内及海外市场销售光伏组件等产品。
• 2024年度收入：合并营业收入为人民币70,120,697,029.73元，同比下降14.02%。
• 收入确认时点：
• 对于向境内客户销售产品，通常在客户签收时确认销售收入。
• 对于向海外客户销售产品，根据订单贸易条款，主要在货物交付给承运人并取得提单后或在客户签收时确认销售收入。
• 风险：收入是晶澳科技的关键业绩指标之一，金额重大且可能存在被确认于不正确的会计期间或被操纵以达到业绩目标的风险。

审计应对

• 了解和评价与收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 选取销售合同或订单，检查与商品控制权转移相关的条款和条件，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求。
• 在抽样的基础上，将收入交易核对至相关的合同或订单、提单、签收单、销售发票等支持性文件，以评价收入是否按照收入会计政策予以确认。
• 在抽样的基础上，将临近资产负债表日前后记录的收入核对至相关的合同或订单、提单、签收单、销售发票等支持性文件，以评价收入是否记录于恰当的会计期间。
• 选取客户，就于资产负债表日的往来余额及本年度销售交易额执行函证程序。
• 选取主要客户，通过企业信息查询工具查询客户的注册时间、注册资本和营业范围等公开信息，关注相关交易是否存在异常情况。
• 检查资产负债表日后销售记录是否存在销售退回，如存在，选取销售退回记录，核对至相关支持性文件，以评价相关收入是否已记录于恰当的会计期间。
• 选取符合特定风险标准的收入会计分录，向管理层询问作出这些会计分录的原因并检查相关支持性文件。

二、存货跌价准备

项目内容

• 存货构成：晶澳科技的存货主要为光伏组件及相关生产原材料和半成品。
• 2024年12月31日数据：存货账面原值为人民币12,086,624,098.91元，已计提跌价准备人民币1,515,882,878.68元。
• 计量方法：于资产负债表日，晶澳科技存货按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本(如有)，估计的销售费用和相关税费后的金额确定。
• 风险：由于存货金额重大，且确定存货跌价准备涉及重大的管理层判断和估计，可能受到管理层偏向的影响。

审计应对

• 了解和评价与存货管理(包括存货跌价准备计提)相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 评价管理层存货跌价准备政策是否符合企业会计准则的规定，并基于该存货跌价准备政策，检查年末存货跌价准备的计算准确性。
• 对晶澳科技的年末存货实施监盘程序，在抽样的基础上，检查存货的盘点数量，并观察存货的状态，关注是否存在毁损的情况。
• 选取存货项目，将产品预计销售价格与接近资产负债表日或期后的实际售价进行比较，并将预计销售费用率与接近资产负债表日或期后的实际销售费用率进行比较，以评价在可变现净值计算过程中使用的相关估计的合理性。
• 选取存货项目，通过比较历史同类在产品至完工时仍需发生的成本，评价对管理层估计的至完工时将要发生成本的合理性。
• 选取期初存货项目，比较管理层上一年度对存货可变现净值的估计和实际结果，评价是否存在管理层偏向的迹象。

三、固定资产减值

项目内容

• 固定资产构成：晶澳科技的收入主要来源于光伏组件的生产及销售。因生产技术更新迭代影响，晶澳科技已经或计划处置陈旧过时的生产线。同时受到光伏组件市场下行影响，晶澳科技利润水平较低。
• 2024年12月31日数据：固定资产账面原值为人民币57,453,011,798.79元，已计提固定资产减值准备人民币3,423,931,838.12元。
• 减值测试：晶澳科技于资产负债表日对固定资产是否存在可能发生减值的迹象进行判断。对存在减值迹象的固定资产，晶澳科技将该资产所属资产组的账面价值与其可收回金额进行比较以确定资产减值损失的金额。资产组的可收回金额按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
• 风险：由于固定资产账面价值金额重大，同时固定资产减值测试涉及管理层的重大判断和估计，这些判断和估计存在固有不确定性，并且可能受到管理层偏向的影响。

审计应对

• 了解和评价与固定资产减值测试相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 根据我们对晶澳科技业务的理解，评价管理层对固定资产减值迹象的判断依据、识别资产组的方法以及将减值损失金额分摊至资产组中各项资产的方法是否符合企业会计准则的规定。
• 基于我们对晶澳科技所在行业的了解，结合相关资产组的历史经营情况和行业研究信息等，评价管理层固定资产减值测试时所采用的未来收入预测等假设的合理性。
• 评价管理层聘请的外部评估师的胜任能力、专业素质和客观性。
• 通过利用本所内部估值专家的工作等方式，评价管理层及外部评估师对固定资产减值测试方法的适当性，以及市场价格、折现率等关键假设的合理性。
• 对市场价格、未来收入预测、折现率等关键假设进行敏感性分析，评价关键假设(单独或组合)变动对减值测试结论的影响，以及是否存在管理层偏向的迹象。
• 评价财务报表中有关固定资产减值的披露是否符合企业会计准则的要求。

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