凯文教育（002659）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期凯文教育（002659）发布2024年年报，该份财报由鹏盛会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 描述：凯文教育业务分为教育服务、培训服务、其他业务。2024年度，凯文教育营业收入为人民币319,686,834.57元，由于营业收入是凯文教育的关键业绩指标之一，我们将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价及测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和执行有效性；
2. 执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利变动的合理性；
3. 检查销售合同，识别与收入确认相关的合同条款，评价收入确认条件和确认时点是否符合企业会计准则的要求；
4. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括但不限于销售合同、销售发票、课程结算单及消课记录表，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 核对收款记录，检查教育服务收入分期确认的金额，确保教育服务收入分期确认的正确性；
6. 针对资产负债表日前后确认的教育培训收入项目，选取样本，检查收入确认的支持性文件，评价是否记录在正确的会计期间；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉减值

项目内容

• 描述：由于商誉账面价值196,702,272.87元，对合并财务报表的重要性，同时在确定是否应计提减值时涉及重大的管理层判断和估计，特别在预测未来现金流量方面包括对预测收入、长期平均增长率和利润率以及确定恰当的折现率所作的关键假设，这些关键假设具有固有不确定性且可能受到管理层偏向的影响。因此，我们将合并财务报表中商誉的减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 检查管理层对资产组的认定和商誉的计算过程；
2. 检查管理层对于未来现金流量的预测及未来现金流量现值的计算；
3. 评估管理层聘请的第三方评估专家是否具备所需的专业胜任能力、专业素养及客观性；
4. 获取独立估值专家出具的含商誉资产组的可收回金额资产评估报告，评价评估报告中所涉及的评估减值测试模型是否符合现行的企业会计准则；
5. 根据商誉减值测试结果，检查和评价商誉的列报和披露是否准确和恰当；

三、递延所得税资产

项目内容

• 描述：2024年12月31日，凯文教育合并资产负债表中列示了108,902,890.16元的递延所得税资产，这些递延所得税资产的确认主要与公司可抵扣亏损相关。在确认与可抵扣亏损相关的递延所得税资产时，公司管理层在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，就所有未利用的税务亏损确认递延所得税资产。这需要公司管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时间和金额，结合纳税筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额。评估递延所得税资产能否在未来期间得以实现需要管理层作出重大判断，并且管理层的估计和假设具有不确定性。因此，我们将递延所得税资产的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对公司与税务事项相关的内部控制的设计与执行进行了评估；
2. 获取了与可抵扣亏损相关的所得税汇算清缴申报表，并复核了可抵扣亏损金额；
3. 获取了管理层作出的未来期间的财务预测，评估其编制是否符合行业趋势及自身情况，是否考虑了特殊情况的影响，并对其可实现性进行了评估；
4. 复核了递延所得税资产的确认是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣亏损的应纳税所得额为限；
5. 执行检查、重新计算等审计程序，复核可抵扣亏损应确认的递延所得税资产相关会计处理的准确性。

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