跃岭股份（002725）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期跃岭股份（002725）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 跃岭股份2024年度营业收入为70,838.84万元，为跃岭股份合并利润表重要组成项目，且为关键业绩指标。
• 存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、测试与销售与收款相关的内部控制制度的设计和执行；
2. 执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
3. 选取样本，检查与该笔销售相关的合同、订单、出库单、报关单、提单或货运单、销售发票及收款记录等，复核相关会计政策执行是否正确；
4. 对本期销售收入并结合期末应收账款进行抽样函证及访谈，以确认当期收入是否真实准确；
5. 获取海关证明，并对数据进行分析核对；
6. 对营业收入执行截止测试，确认跃岭股份的收入确认是否记录在正确的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，跃岭股份应收账款余额13,511.34万元，坏账准备金额3,334.07万元，账面价值较高。
• 涉及管理层的重大判断和估计，因此将应收账款减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 对计提应收账款坏账准备业务相关内部控制的设计及运行的有效性进行了解、评估和测试；
2. 对单项计提坏账准备的应收账款，了解并复核管理层判断的理由及依据，并评估坏账准备计提的充分性；
3. 对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核管理层对信用风险特征组合的设定，并抽样复核账龄等关键信息，检查管理层对于应收账款坏账准备的计算；
4. 检查资产负债表日后应收款项的回收情况。

三、存货减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，跃岭股份存货余额15,971.70万元，存货跌价准备1,667.64万元，账面价值较高。
• 管理层在确定存货跌价准备时作出了重大判断，为此将存货的减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 对与存货跌价准备计提相关的内部控制的设计与执行进行了评估和测试；
2. 获取并评价管理层对于存货跌价准备的计提方法和相关假设，并考虑原材料市场价格等因素对存货跌价准备可能的影响；
3. 分析跃岭股份存货周转天数、存货库龄情况等，判断是否存在较长库龄的存货导致存货减值的风险；
4. 对跃岭股份存货实施监盘和抽查复盘程序，实地检查存货数量及状况；
5. 获取跃岭股份产品跌价准备计算表，复核是否按跃岭股份相关会计政策执行，并分析存货跌价准备计提是否充分。

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