中矿资源（002738）2024年年报关键审计项：商誉减值、营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期中矿资源（002738）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值

项目内容

• 商誉账面价值：于2024年12月31日，中矿资源集团股份有限公司合并资产负债表商誉账面价值为人民币1,226.54百万元。
• 重要性：对财务报表整体具有重要性。
• 减值测试规定：根据企业会计准则，中矿资源集团股份有限公司管理层需要每年对商誉进行减值测试，以确定是否需要确认减值损失。
• 测试方法：管理层通过比较被分摊商誉的相关资产组的可收回金额与资产组及商誉的账面价值，对商誉进行减值测试。资产组的可收回金额按照资产组的预计未来现金流量的现值与资产的公允价值减去处置费用后的净额两者之间的较高者确定。
• 预测基础：预计的未来现金流量以5年财务预算为基础确定，预测可收回金额涉及对资产组未来现金流量现值的预测。
• 管理层估计和假设：管理层在预测中需要做出重大估计和假设，特别是对于未来售价、生产成本、经营费用、折现率以及增长率等。这些估计和判断可能会受未来市场及经济条件变化的重大影响。

审计应对

1. 了解管理层商誉减值测试相关的内部控制，并测试了其设计和运行的有效性。
2. 了解和评估管理层对商誉所在资产组或资产组组合的认定。
3. 复核管理层减值测试所依据的基础数据及减值测试模型的计算准确性，并评价方法的合理性。
4. 评估计算中使用的关键假设的合理性，例如未来售价、生产成本、经营费用、折现率以及增长率等。在评估这些关键假设及合理性时，将历史运营数据及外部行业预测报告进行比较，考虑管理层于减值测试期间采用的关键假设可能出现的合理波动的潜在影响。
5. 对减值测试过程中依赖评估专家工作的，复核评估专家的专业胜任能力和业务独立性；同时，引入内部估值专家，协助评价现金流预测的方法及采用的模型及假设。
6. 评估合并财务报表相关披露的充分性。

营业收入的确认

项目内容

• 营业收入金额：中矿资源集团股份有限公司2024年营业收入人民币5,363.85百万元。
• 关键业绩指标：营业收入是中矿资源集团股份有限公司关键业绩指标之一。
• 固有风险：可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解管理层与收入确认和披露相关的内部控制，并测试了其设计和运行有效性。
2. 选取销售合同样本，了解关键销售合同条款，检查收入确认是否以销售合同条款为基础，并检查收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 执行细节测试，抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、发票等原始单据，并检查了销售收款记录。
4. 对收入执行分析性程序，了解收入变动的原因。
5. 对资产负债表日的应收账款余额及本年度的销售交易金额选取样本实施函证程序；对于未回复的函证，对未回函余额及交易额执行替代测试。
6. 对收入执行截止性测试，检查收入是否记录在正确的会计期间。
7. 评估合并财务报表相关披露的充分性。

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