哈三联（002900）2024年年报关键审计项：收入确认事项、应收账款信用损失

据证券之星公开数据整理，近期哈三联（002900）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认事项

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、37
• 事项描述：
• 基于收入确认存在舞弊风险的假设，且营业收入是公司关键业绩指标之一。
• 哈三联2024年度营业收入金额为113,247.65万元，其中医药销售收入107,083.64万元，占哈三联合并财务报表营业收入的94.56%。
• 医药销售收入占比较大，是哈三联利润的主要来源，影响关键业务指标，并且该类销售业务交易发生频繁，交易量大，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制，测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查主要的销售合同，识别合同中的各项履约义务及与控制转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 检查与收入确认相关的支持性文件。
5. 结合应收账款函证，向主要客户函证本期销售额。
6. 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入进行截止性测试。
7. 了解收入构成，检查是否按规定扣除与主营业务无关和不具备商业实质的贸易业务、关联交易等相关收入。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款信用损失

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、4
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，哈三联应收账款账面价值为20,948.79万元，占资产总额的5.51%。
• 对应收账款信用损失的估计涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款信用损失对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解和评价与应收账款相关的关键内部控制，测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
6. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
7. 检查与应收账款信用损失相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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