宝莱特（300246）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期宝莱特（300246）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度，宝莱特公司营业务收入10.60亿元。
• 营业收入是宝莱特公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价与收入确认相关的内部控制的设计有效性，并测试关键控制的运行有效性。
2. 访谈管理层，了解收入确认政策，检查主要合同的相关条款，分析和评价实际收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 对营业收入实施分析程序，包括收入和毛利率的波动分析，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因，评价其合理性。
4. 对营业收入实施细节测试，对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、发货单、签收单或验收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额。
6. 对客户回款情况，包括期后回款情况进行检查，以确认销售收入的真实性。
7. 针对国内销售，选取主要客户，通过天眼查查询其工商信息，检查是否与公司存在关联关系。
8. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对收入确认的支持性文件，评价收入确认是否记录在恰当的会计期间。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，宝莱特公司合并财务报表中商誉的账面原值为14,021.48万元，商誉减值准备为11,506.11万元，商誉账面价值占资产总额1.01%。
• 根据企业会计准则，管理层需每年末对商誉进行减值测试，以确定是否需要计提减值准备。
• 商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的未来收入及长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率等方面涉及管理层的重大判断。
• 因此，将商誉减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价管理层与商誉减值相关内部控制的设计有效性，并测试关键内部控制的运行有效性。
2. 评估管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；与外部估值专家沟通，了解其在商誉减值测试时所采用的评估方法、重要假设、折现率等关键参数的合理性。
3. 复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法。
4. 将公司管理层在以往年度商誉减值测试过程中所使用的关键假设和参数、预测的未来收入及现金流量等，与本年度所使用的关键假设和参数、本年经营业绩等作对比，向管理层了解显著差异的原因，评估管理层预测过程的可靠性和历史准确性。
5. 结合同行业标准、宏观经济和所属行业的发展趋势等，评估商誉减值测试过程中所使用的关键假设和参数的合理性。
6. 检查未来现金流量净现值的计算是否准确。
7. 评价在财务报表中对商誉减值以及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。

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