天华新能（300390）2024年年报关键审计项：收入确认、存货期末价值

据证券之星公开数据整理，近期天华新能（300390）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入金额：2024年度天华新能营业收入金额为6,608,250,041.33元。
• 收入确认的会计政策：参见财务报表附注“三、28收入确认原则和计量方法”。
• 营业收入相关披露：参见财务报表附注“五、43营业收入及营业成本”。
• 固有风险：由于收入是上市公司的关键业绩指标，管理层可能存在为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解和评价销售与收款相关的内部控制的设计的合理性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 合同审查：检查销售合同、订单等资料，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 细节测试：执行细节测试，选取样本检查与销售相关的发票、出库单、签收单、报关单等原始单据，并评估收入确认的真实性及完整性。
4. 函证：对收入发生额及应收账款余额较大客户进行函证，结合回函情况确认收入的真实性和完整性。
5. 实质性分析程序：对营业收入和毛利率的波动实施实质性分析程序。
6. 截止测试：执行截止测试，选取资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对发票、出库单、签收单、报关单等资料，确认收入是否记录于适当的会计期间。

二、存货期末价值

项目内容

• 存货账面余额：截至2024年12月31日，天华新能存货账面余额为2,448,506,574.90元。
• 存货跌价准备金额：124,330,271.99元。
• 存货确认的会计政策：参见财务报表附注“三、13存货”。
• 存货相关披露：参见财务报表附注“五、8存货”。
• 固有风险：由于存货期末余额重大，且存货跌价准备的测算涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 内部控制评估：了解和评价管理层与存货核算、存货跌价准备计提相关的内部控制设计，并测试关键控制运行的有效性。
2. 监盘：对期末存货实施监盘，检查存货的数量、状况等。
3. 成本分析：了解存货核算方法，获取主要产品的生产工艺流程，对生产成本进行分析性复核；抽查成本计算单，检查料工费的计算和分配是否正确。
4. 分析性复核：对存货周转率、存货余额及其构成等进行分析性复核，与同行业可比公司进行比较是否存在异常变动。
5. 采购验证：对大额原材料采购追查至相关购货合同及发票，复核采购成本的正确性，并抽样测试相关采购申请单、入库单等资料；向主要供应商发函询证，核实交易额的准确性。
6. 计价测试：对存货计价方法进行测试，检查存货计价是否正确以及前后期是否保持一致。
7. 跌价准备测试：检查计提存货跌价准备的依据、方法是否恰当；获取存货跌价准备计算表，复核存货减值测试，分析存货跌价准备计提是否充分。

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