金石亚药（300434）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期金石亚药（300434）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

截至2024年12月31日，如金石亚药财务报表附注五、（四十一）所述，2024年度营业收入110,235.49万元，比2023年度120,919.94万元减少了10,684.45万元，降幅为8.84%。金石亚药的收入来源主要为国内的药品销售收入和生产线销售收入，关于各类业务收入的会计政策，详见财务报表附注三、（二十六）所述。由于药品销售收入和生产线销售收入是金石亚药的关键业绩指标之一，而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此，我们将收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 我们通过审阅销售合同与管理层的访谈，了解和评估金石亚药的收入确认政策；
2. 我们向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险；
3. 我们了解并测试了与收入相关的内部控制，确定其可依赖；
4. 对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序；
5. 结合应收账款函证程序，并抽查收入确认的相关单据，检查已确认的收入的真实性；
6. 针对可能出现的完整性风险，我们实施了具有针对性的审计程序，包括但不限于：在增加收入完整性测试样本的基础上，针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核对产成品的发出到客户验收的单证相关时间节点，以评估销售收入是否在恰当的期间确认，是否存在截止问题；在产成品监盘时，增加从实物到账的抽查比例，以确认产成品是否有发出未记录。

二、商誉减值

项目内容

截至2024年12月31日，如金石亚药财务报表附注五、（十八）所述，金石亚药合并资产负债表中商誉账面原值89,027.98万元，商誉减值准备78,103.43万元。管理层对商誉至少每年进行减值测试。当出现事项或者情况发生变化导致出现潜在减值迹象时，需要对商誉进行更加频繁的减值测试。管理层通过比较被分摊商誉的相关资产组的可收回金额与该资产组及商誉的账面价值，对商誉进行减值测试。预测可收回金额涉及对资产组未来现金流量现值的预测，管理层在预测中需要做出重大判断和假设，特别是对于未来收入增长率、永续预测期增长率、毛利率、折现率、公允价值、处置费用等。由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，我们将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价其设计和执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性；
4. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划等相符；
5. 测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性；
6. 测试管理层对预计未来现金流量现值、公允价值减去处置费用后的净额计算是否准确；
7. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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