全信股份（300447）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期全信股份（300447）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 全信股份于2024年度实现营业收入91,042.37万元。
• 营业收入是全信股份经营和考核的关键业绩指标，且存在较高的固有风险。
• 因此将全信股份的收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与客户取得相关商品控制权时点相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 对营业收入及毛利率按年度、产品类型等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动的原因。
4. 对本年记录的收入交易选取样本，检查收入确认依据，包括销售合同、发货单、客户签收/验收单据和收款单据等原始记录，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 选取重要客户对往来款余额及发出商品实施函证程序，并对函证过程进行严格的控制。
6. 检查资产负债表日前后的销售记录，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，全信股份应收账款账面余额为99,352.76万元，已计提坏账准备7,922.16万元，账面价值为91,430.60万元，占资产总额的36.32%。
• 由于应收账款金额重大，且评估应收账款的可收回性涉及管理层运用重大会计估计和判断。
• 因此将应收账款的可回收性作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与应收账款可收回性相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据，并评价应收账款坏账准备计提政策的合理性。
3. 针对按以应收款账龄作为信用风险特征计提坏账准备的应收账款，复核期末账龄划分的准确性。
4. 选取重要客户进行走访，了解主要客户的经营情况和销售回款情况。
5. 检查主要客户应收账款的回函和期后回款情况，进一步判断应收账款坏账准备计提是否充分。

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