大烨智能（300670）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产坏账

据证券之星公开数据整理，近期大烨智能（300670）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 来源：大烨智能的收入来源于智能配电设备销售、光伏发电业务、光伏建设业务以及海工业务。
• 风险：由于收入是大烨智能的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和测试与收入相关的关键内部控制，评价相关控制是否恰当设计并得到有效执行。
2. 检查销售合同中与商品控制权转移相关的条款，评价大烨智能的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 检查主要交易的收入确认单据，包括合同或订单、物流结算单、签收单、电费结算单、工程结算单、出口报关单等，核实收入确认是否准确。
4. 对收入执行分析性程序，并与大烨智能管理层沟通收入变动的具体原因。
5. 对营业收入执行截止性测试，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 结合对应收账款的审计，对主要客户应收账款余额和交易额执行函证程序并检查期后回款情况。

二、应收账款及合同资产坏账

项目内容

• 金额：截至2024年12月31日，大烨智能应收账款及合同资产余额合计241,187,113.55元，坏账准备余额25,041,150.70元，应收账款及合同资产账面价值216,145,962.85元，占合并资产总额的比例为10.61%。
• 风险：由于应收账款金额重大且计提应收账款坏账准备时，需要管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和测试与应收账款相关的关键内部控制，评价相关控制是否恰当设计并得到有效执行。
2. 与管理层讨论应收账款的回收计划及可能存在的回收风险。
3. 分析坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等。
4. 分析应收账款坏账准备计提的充分性，包括分析资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备的计提和实际发生等。
5. 分析应收账款账龄，对应收账款余额较大的客户，查阅历史交易和回款情况，执行应收账款函证程序并检查期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性。

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