中辰股份（300933）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备的计提事项等

据证券之星公开数据整理，近期中辰股份（300933）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备的计提事项

项目内容

• 客户类型：中辰股份公司的客户主要系国家电网、轨道交通等重点行业客户及上述客户的关联企业。
• 会计政策：对于应收账款，无论是否包含重大融资成分，本集团始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。
• 具体计提方法：
• 如果有客观证据表明某项应收账款已经发生信用减值，则公司对该应收账款单项计提坏账准备并确认预期信用损失；
• 当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，公司依据信用风险特征划分应收账款组合，在组合基础上计算预期信用损失。
• 截至2024年12月31日数据：
• 合并应收账款账面原值为16.73亿元
• 坏账准备为1.58亿元
• 账面价值为15.15亿元，占年末资产总额的35.39%
• 重要性及不确定性：由于应用预期信用损失模型需要做出重大判断和估计，需考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。管理层根据历史还款数据结合经济政策、宏观经济指标、行业风险等因素推断债务人信用风险的预期变动。应收账款账面价值的重要性及有关估计的不确定性，若应收账款不能按期收回或者无法收回对财务报表的影响较为重大。

审计应对

1. 内部控制评估：对公司应收账款日常管理及期末可收回性评价相关的内部控制的设计和运行有效性进行了解、评估和测试。
2. 会计政策复核：复核管理层有关应收账款坏账准备的会计政策，对于单独计提坏账准备的重要应收账款，复核管理层做出估计的依据及合理性。
3. 预期损失模型评估：对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评估管理层所取得的所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息为基础建立的预期损失模型合理性，评价管理层确定的预期信用损失比例是否合理。
4. 账龄准确性测试：对于公司以账龄作为信用风险特征并按账龄组合计提坏账准备的应收账款，对账龄准确性进行测试，并按照预期信用损失比率重新计算坏账计提金额是否准确。
5. 可收回性讨论：对于重要应收账款与管理层讨论其可收回性，通过公开渠道查询重要客户的经营情况等措施，以评价管理层对坏账准备计提的合理性。
6. 信息披露检查：检查了应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中做出恰当披露。

二、收入的确认事项

项目内容

• 收入来源：中辰股份公司收入主要来源于电缆及电缆附件的生产销售。
• 收入确认原则：按照销售合同约定将货物运至买方指定交货地点，经客户对货物验收并办理约定的验收手续后作为确认收入的时点。
• 2024年度数据：营业收入为30.89亿元，产品销售收入是中辰股份公司的主要利润来源。
• 固有风险：作为关键业绩指标，为合并利润表重要组成项目，存在管理层为达到特定目标而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评估并测试了与收入确认相关的内部控制。
2. 收入确认流程评估：了解和评价收入确认流程和收入确认时点，是否满足企业会计准则及公司会计政策的要求。
3. 分析性复核：按照收入类别分年度对营业收入、营业成本、毛利率进行分析性复核，结合行业分析资料，对公司收入增长率、毛利率与公司所处行业、所处地域的行业内平均水平进行比较，对差异原因进行分析。
4. 支持性凭证检查：通过分层抽样的方式检查了与报告期收入确认相关的支持性凭证：销售合同或订单、销售发票、到货签收单及验收确认文件、银行回单等。
5. 函证程序：对报告期主要客户选取样本执行函证程序，以确认报告期销售金额及各期末应收账款余额。
6. 截止测试：针对报告期各资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对相关支持性凭证，评价收入确认是否记录在恰当的会计期间。

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