海锅股份（301063）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期海锅股份（301063）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 海锅股份公司主要从事铸锻件的生产与销售，2024年度的主营业务收入为122,278.62万元。
• 主营业务收入是合并利润表的重要组成部分，是海锅股份公司关键业绩指标之一，主营业务收入的确认是否恰当对海锅股份公司的经营成果产生重大影响。
• 因此，我们将主营业务收入的确认作为关键审计事项。
• 关于收入确认的会计政策参见财务报表附注三、30；相关信息披露详见财务报表附注五、37。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性；
2. 通过抽样方式获取海锅股份公司与其主要客户签订的销售合同（订单），检查合同关键条款，评价公司收入确认是否符合会计准则的规定，包括但不限于识别合同履约义务、确定商品控制权转移的时点等；
3. 对营业收入及毛利率按产品、客户等维度执行分析性复核程序，识别收入和毛利率是否存在重大或异常波动，并判断波动合理性；
4. 选取收入确认样本，执行细节测试，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同（订单）、出库单据、签收或领用单据、销售发票等；对于外销收入，获取海关出口数据并与账面记录核对，抽取样本检查销售合同（订单）、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；
5. 结合应收账款审计，选取样本对交易金额及应收账款余额实施函证程序，以检查报告期内主要客户收入确认的真实性；根据客户的信用期限，关注逾期的应收账款情况以及长账龄的应收账款情况；
6. 针对资产负债表日前后确认的收入，选取样本核对相关支持性文件进行截止测试，评估收入是否记录在恰当的会计期间。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，海锅股份公司存货账面价值为50,613.74万元，存货跌价准备金额为4,670.51万元。
• 海锅股份公司期末存货余额占合并财务报表资产总额比例较高。
• 于资产负债表日，海锅股份公司对存货进行减值测试，管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据订单价格、未来市场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 由于存货金额重大，且减值测试过程较为复杂，在确定存货可变现净值时涉及管理层运用重大会计估计和判断，我们将存货可变现净值确定为关键审计事项。
• 关于存货的会计政策参见财务报表附注三、14；相关信息披露详见财务报表附注五、8。

审计应对

1. 了解及评价管理层存货管理相关内部控制设计和运行的有效性，并测试了关键控制执行的有效性；
2. 获取管理层计提存货跌价准备的相关资料，复核管理层对存货的售价、相关税费估计的合理性，检查存货可变现净值计算是否准确、存货跌价准备计提是否充分；
3. 获取存货期末库龄明细表，结合产品状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
4. 结合存货监盘程序，检查和观察存货的数量、状况等；
5. 检查以前年度计提的存货跌价准备本年的变化情况，分析存货跌价准备变化的合理性。

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