诚达药业（301201）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期诚达药业（301201）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策详情及收入分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”附注3.29收入确认所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”5.31营业收入及营业成本所述。
• 公司业务概述：诚达药业主要致力于为跨国制药企业及医药研发机构提供关键医药中间体CDMO服务，并从事左旋肉碱系列产品的研发、生产和销售。
• 年度合并营业收入：2024年度合并营业收入为333,131,182.38元。
• 固有风险：由于收入是诚达药业的关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 访谈管理层及审阅销售合同，了解诚达药业的收入确认政策，检查重要的销售合同，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 获取诚达药业2024年度销售清单，对营业收入实施分析程序，判断各期收入、毛利率变动的合理性。
4. 对2024年度记录的收入进行细节测试，核对销售合同、出库单、验收单、销售发票、报关单等支持性文件。
5. 对主要客户及交易实施函证程序，并对重要客户背景进行了解，关注是否存在关联交易。
6. 对资产负债表日前后的收入记录进行截止测试，评价收入是否确认在恰当的会计期间。
7. 针对外销收入，取得海关2024年年度电子口岸信息与账面外销收入记录核对，并对主要客户回款进行测试。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 会计政策及附注披露：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”附注3.9金融工具所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”5.4应收账款所述。
• 应收账款账面余额：2024年12月31日合并应收账款账面余额99,660,815.88元。
• 坏账准备金额：应收账款坏账准备金额4,983,040.84元，账面价值为94,677,775.04元。
• 固有风险：由于应收账款账面价值较高，应收账款坏账准备的计提涉及重大会计估计和判断，且应收账款的可回收性对合并财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 了解、评价和测试诚达药业与应收账款管理相关的关键内部控制设计及运行的有效性。
2. 分析公司应收账款坏账准备的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提应收账款坏账准备的判断是否符合金融工具准则的相关规定。
3. 通过比较前期应收账款坏账准备计提数与实际发生数，并结合对期后回款的检查，评价应收账款坏账准备计提的充分性及适当性。
4. 对于按账龄组合计提坏账准备的应收账款，复核管理层编制的应收账款账龄分析表的准确性。
5. 检查与应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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