金杨股份（301210）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期金杨股份（301210）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 参见：第十节、五、37及第十节、七、61。
• 公司业务：金杨股份公司主要从事电池精密结构件及材料的研发、生产与销售，主要产品为电池封装壳体、安全阀与镍基导体材料。
• 营业收入：2024年度营业收入为136,458.03万元。
• 风险提示：由于营业收入是金杨股份公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 合同条款：检查主要的销售合同相关条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 支持性文件：选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括检查销售合同、订单、销售发票、出库单、发货签收单及客户对账单、出口报关单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
4. 分析程序：对营业收入及毛利率按产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
5. 函证程序：结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证销售额。
6. 截止性测试：对营业收入执行了截止性测试，以评价收入是否被记录于正确的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 参见：第十节、五、13及第十节、七、5。
• 应收账款情况：截至2024年12月31日，金杨股份公司应收账款账面余额为43,440.19万元，坏账准备余额为4,276.19万元，账面价值为39,164.01万元。
• 风险提示：由于应收账款金额重大，且管理层在确定应收账款减值时作出了重大判断。

审计应对

1. 内部控制：了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 信用风险评估：复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
3. 单项评估：对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期现金流的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
4. 组合评估：对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价预期信用损失率的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
5. 函证及回款检查：通过执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。

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