仁信新材（301395）2024年年报关键审计项：存货及存货跌价准备的计提、收入确认事项

据证券之星公开数据整理，近期仁信新材（301395）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 存货及存货跌价准备的计提

项目内容

如后附的财务报表附注五.7显示，仁信公司2024年12月31日存货余额为8,156.02万元，存货跌价准备金额为4.21万元，净值为8,151.82万元，账面价值较高。由于存货资产价值较高且存货跌价准备的计提涉及重大估计及判断，因此我们将存货及存货跌价准备的计提列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货盘点相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行；
2. 执行存货监盘，检查存货的数量和状况，关注残次冷背等存在减值迹象的存货是否被正确识别，获取存货库龄表，并复核公司提供的存货库龄表是否准确；盘点时准确记录原料相关液位温度，复核企业吨位换算是否正确；
3. 主要原材料苯乙烯呈透明无色，若储罐内储存物为水，测量时使用的量油尺底部会变成红色；我们在监盘时关注量油尺底部是否变色；
4. 关注换算后的液体原材料是否超过企业罐体最大储存量；
5. 对各类存货的计价方法进行复算，并确定存货发出计价是否正确；
6. 分析原材料投入产出的合理性；
7. 了解与存货跌价准备相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，测试其是否得到执行；
8. 对存货可变现净值计算所涉及的重要假设进行评价，例如检查销售价格、成本、销售费用以及相关税金等，结合期后产品出库及在手订单情况，评估未计提存货跌价是否合理；
9. 测试管理层对存货跌价准备的计算是否准确；
10. 检查在财务报表中有关存货跌价准备的披露是否符合企业会计准则的要求。

2. 收入确认事项

项目内容

如后附的财务报表附注五.33显示，仁信公司2024年度营业收入为220,945.24万元。由于收入是仁信公司的关键绩效指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，为此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 测试管理层对产品销售收入确认的内部控制系统与执行的程序，以及评估公司收入确认的准确性及是否计入恰当的会计期间控制系统的有效性；
2. 结合行业特点、销售模式及产品类型，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求；审查与收入相关的会计核算，并检查相关文档记录，并与管理层讨论，评估管理层对产品销售收入确认是否有重大偏颇和错报的迹象；
3. 结合产品类型及销售模式实施了分析性程序，对各类产品的收入和毛利情况进行分析，判断收入和毛利率变动的合理性，并对收入和成本匹配性执行了分析程序，关注产销量的合理性；
4. 执行细节测试，审查了与产品销售收入相关的会计核算，并检查了重大及相关文件记录，包括销售合同、销售订单、销售发票、客户签收单或回款单据等是否核对相符；
5. 我们对公司收入截止性执行了实质性检查程序，关注公司收入确认的准确性及是否计入恰当的会计期间；
6. 对主要客户的销售额、应收款 项实施函证程序，关注交易的真实性；查询主要客户的行业及经营情况等信息，分析主要客户需求及销售业务发生是否存在重大不合理；对比公司的销售政策，关注与主要客户的主要条款是否与其他公司存在重大不一致。

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