京新药业（002020）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期京新药业（002020）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入确认政策：详情请参阅财务报表附注五、重要会计政策及会计估计之30、收入所述。
• 主营业务收入：2024年度，公司主营业务收入4,085,821,269.79元。
• 关键风险：由于收入是公司的关键业绩指标之一，产品销售收入的发生和完整性会对公司的经营成果产生很大影响，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 评价内部控制：评价销售与收款内部控制设计和运行的有效性。
2. 访谈了解：结合公司所处行业特点，对财务、销售等部门员工进行访谈，了解公司不同销售模式下的收入确认方法。
3. 合规性评价：评价公司的收入确认方法是否符合企业会计准则规定。
4. 文件核对：获取销售台账，检查销售合同、销售发票、出库单与会计记录是否一致。
5. 出口销售核对：对于出口销售，将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，确认是否存在异常。
6. 函证程序：对主要客户执行函证程序，以确认本期销售金额及期末应收账款余额；对未回函的客户实施替代审计程序。
7. 期后回款检查：检查主要客户期后回款情况。
8. 截止测试：对收入进行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。

二、商誉减值

项目内容

• 商誉原值：截至2024年12月31日止，京新药业商誉的原值为516,102,875.95元。
• 商誉减值准备：商誉减值准备为167,618,137.12元，商誉账面价值为348,484,738.83元。
• 减值测试方法：公司管理层每年对商誉进行减值测试，在进行商誉减值评估时，以包含商誉在内的资产组预计未来现金流量的现值作为资产组可收回金额。
• 关键风险：商誉减值评估涉及收入增长率、利润率和折现率等重大判断和关键假设，以及管理层在选用假设和估计时可能出现偏好的风险。

审计应对

1. 评价内部控制：评价与商誉减值测试相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 评估管理层判断：评估管理层的重大判断和关键假设的合理性和减值测试方法的适当性。
3. 评估外部专家：评估管理层聘任的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 对比行业惯例：对比行业惯例，评估管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性。
5. 历史数据对比：将预测期收入增长率与公司的历史收入增长率以及同行业公司同期历史数据进行比较，评价编制折现现金流预测中所采用的关键假设及判断。
6. 敏感性分析：对预测收入和采用的折现率等关键假设进行敏感性分析，评价由于关键假设的变化对减值评估结果的影响，考虑关键假设的选择是否存在管理层偏向的迹象。
7. 预测可靠性评估：对比上一年度的预测和本年度的业绩，评估管理层预测的可靠性和准确性。
8. 复核测试过程：复核商誉减值测试过程及结果是否正确。

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