星网锐捷（002396）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的减值

据证券之星公开数据整理，近期星网锐捷（002396）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度星网锐捷营业收入为人民币16,758,313,911.83元，较上年度增长5.35%。
• 由于星网锐捷不同销售模式、不同硬软件产品、内外销的收入确认时点不同，其收入确认是否在恰当的财务报表期间入账可能存在重大错报。
• 关于收入确认的会计政策及收入的披露请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”（三十一）及“五、合并财务报表主要项目注释”（四十四）。

审计应对

• 了解并测试管理层与销售收入相关的内部控制。
• 通过检查主要客户的销售合同条款及合同条款的实际执行情况，并评价商品销售收入确认时点的合理性。
• 对主要产品的毛利率与同行业、上年度等进行比较，分析是否存在异常。
• 对主要客户的期末余额及报告期确认的收入金额进行函证，对于未回函的客户，执行替代审计程序。
• 对于大额外销收入，通过查询出口电子申报记录、出口报关单等与账面外销收入进行核对。
• 检查资产负债表日后是否存在大额异常的退货情况。
• 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、客户签收单、验收单据等，并针对资产负债表日前后确认的销售收入核对相关支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、存货的减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，星网锐捷存货账面价值为人民币4,470,351,441.90元，占公司资产总额27.05%;其中存货账面余额为人民币4,650,733,532.37元，存货跌价准备为人民币180,382,090.47元。
• 按照公司的会计政策，存货于资产负债表日按照成本与可变现净值孰低计量，当存货的可变现净值低于成本时，按其差额计提存货跌价准备。
• 由于可变现净值的确认涉及管理层重大估计，因此我们将存货的减值识别为关键审计事项。
• 关于存货减值的会计政策及存货的披露请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”（十六）及“五、合并财务报表主要项目注释”（八）。

审计应对

• 测试和评价与存货减值相关内部控制的有效性。
• 复核与评估管理层确定可变现净值时做出的重大估计的合理性。
• 评价与存货减值相关会计政策的适当性。
• 执行存货现场监盘程序，关注存货的数量及状况。
• 获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备计提是否按相关会计政策执行，并重新测算存货跌价准备，检查存货的周转情况，复核以前年度计提的存货跌价本期的变化，分析存货跌价准备计提是否充分。

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