大龙地产（600159）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期大龙地产（600159）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 销售收入确认相关的会计政策及会计估计、账面金额请参阅财务报表附注五、34“收入”及附注七、61“营业收入和营业成本”。
• 大龙地产2024年度营业收入75,210.26万元，其中房地产开发销售收入9,939.71万元，占营业收入比重13.22%；工程承包合同收入63,684.81万元，占营业收入比重84.68%。
• 由于收入是重要的财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将销售收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 房地产开发项目收入确认
• 了解公司与房地产开发销售的收入确认相关的内部控制并进行测试，评价相关内控的有效性。
• 检查公司标准销售合同条款，以评价公司有关房地产开发销售的收入确认政策是否符合行业惯例和相关会计准则的要求。
• 就本年确认房产销售收入的项目，选取样本，检查销售合同、收款记录、交房记录及可以证明房产已达到交付条件的支持性文件，以评价相关房产销售收入是否已按照公司的收入政策确认。

• 就资产负债表日前后确认房产销售收入的项目，选取样本，检查可以证明房产已达到交付条件的支持性文件以及交付证据，以评价相关房产销售收入是否在恰当的期间确认。

• 工程承包合同收入确认

• 了解、测试并评估了工程承包合同收入确认流程相关的内部控制，包括合同预计总收入和合同预计总成本的编制，履约进度的确定，以及按照履约进度计算收入的关键内部控制。
• 选取工程承包合同样本，检查管理层预计总收入和预计总成本所依据的工程承包合同和成本预算资料，评价管理层所作估计是否合理、依据是否充分。
• 选取重大的在建项目现场查看工程进度，并与账面记录进行比较，评估履约进度的合理性。
• 根据已发生合同成本和合同预计总成本重新计算履约进度，并根据预计总收入和履约进度重新计算当期确认的收入，测试其准确性。
• 选取部分重大工程项目，对结算产值和履约进度执行函证程序。

2. 存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 存货跌价准备的确认相关的会计政策及会计估计、账面金额请参阅财务报表附注五、16“存货”及附注七、10“存货”。
• 存货账面余额为237,490.81万元，存货跌价准备为55,119.46万元。
• 由于存货对财务报表整体的重要性，且存货可变现净值的确定，涉及管理层的重大判断和估计，因此我们将存货跌价准备作为关键审计事项。

审计应对

• 存货跌价准备确认
• 了解、评价管理层与“存货减值测试”相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 在抽样的基础上对存货项目进行实地观察，并询问这些存货项目的进度，了解存货项目开发进度、取得项目成本预算，结合项目合同台账对相应的成本项目预算结果进行检查。
• 取得公司存货跌价准备计算表及依据的相关资料，执行存货减值测试，分析存货可变现净值的合理性，以及存货跌价准备计提是否充分。
• 在无法取得可变现净值的计算依据时，利用专家的工作，对存货项目的价值进行评估。

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